Newsletter

UNIJNA DYREKTYWA ATAD 3: nowy projekt

22 grudnia 2021r. Komisja Europejska opublikowała projekt Dyrektywy znanej jako ATAD3, nakreślającej zasady zapobiegania nadużywaniu spółek fasadowych do celów podatkowych, zmieniającej Dyrektywę 2011/16/UE. Nowa Dyrektywa ma zostać przyjęta przez państwa członkowskie do 30 czerwca 2023 roku i ma wejść w życie z dniem 1 stycznia 2024 roku.

Projekt dotyczy spółek, które są rezydentami podatkowymi Unii Europejskiej, przeprowadzają transakcje transgraniczne i są uprawnione do uzyskania certyfikatu rezydencji podatkowej w państwie członkowskim. Przedsiębiorstwo uznawane jest za podmiot wysokiego ryzyka w świetle Dyrektywy a tym samym za spółkę fasadową, jeżeli spełnione są następujące wymagania:

• ponad 75% przychodów uzyskanych przez przedsiębiorstwo w poprzednich dwóch latach podatkowych to przychody pasywne
• spółka prowadzi działalność transgraniczną
• w poprzednich dwóch latach podatkowych przedsiębiorstwo zleciło w drodze outsourcingu zarządzanie bieżącą działalnością i podejmowanie istotnych decyzji

WYMOGI SPRAWOZDAWCZE

Podmioty wysokiego ryzyka zobowiązane są zawrzeć dodatkowe informacje w swoich zeznaniach podatkowych, w tym informacje czy:

1. Spółka posiada przynajmniej jeden własny lokal
2. Spółka posiada co najmniej jeden aktywny rachunek bankowy w Unii Europejskiej i
3. Spółka spełnia jedno z następujących dwóch kryteriów:
   1. co najmniej jeden dyrektor przedsiębiorstwa:
      • jest rezydentem do celów podatkowych w państwie członkowskim przedsiębiorstwa
      • posiada kwalifikacje i jest uprawniony do podejmowania stosownych decyzji;
      • nie jest pracownikiem ani dyrektorem innego przedsiębiorstwa niepowiązanego
   2. większość pracowników przedsiębiorstwa zamieszkuje w niewielkiej odległości od państwa członkowskiego przedsiębiorstwa i jest zaangażowania w generowanie dochodu przedsiębiorstwa.

Podmioty, które z uwagi na charakter działalności (np. spółki giełdowe) są uznawane za wykazujące niskie ryzyko wystąpienia niskiego substratu majątkowo-osobowego nie podlegają obowiązkowi takiego raportowania.

KONSEKWENCJE BRAKU SPEŁNIENIA WYMOGÓW W ZAKRESIE SUBSTRATU MAJĄTKOWO-OSOBOWEGO

Konsekwencje dla spółki założonej w UE, która nie spełnia warunku minimalnego substratu majątkowo-osobowego, są następujące:

• Nieuwzględnienie przez państwa członkowskie UE umów ani innych instrumentów przewidujących wyeliminowanie podwójnego opodatkowania dochodu. Jednakże państwa członkowskie mogą skorzystać z tzw. podejścia „look-through”.
• Udziałowiec z UE jest opodatkowany w taki sposób jak z tytułu dochodów uzyskanych zgodnie z zasadami prawa krajowego
• Przedsiębiorstwo nie otrzyma certyfikatu rezydencji podatkowej

WYMIANA INFORMACJI, KARY I KONTROLE PODATKOWE

• Utworzenie centralnej bazy danych zawierającej informacje o spółkach istniejących w UE, które są uznane za zobowiązane do raportowania i wymaga się od nich podawania dodatkowych informacji w zeznaniach podatkowych.
• Kary do wysokości 5% rocznych przychodów dla przedsiębiorstw, które nie złożą stosownych sprawozdań lub złożą sprawozdania nieprawidłowe
• Państwa członkowskie mogą zażądać aby inne państwa członkowskie przeprowadziły kontrolę podatkową jeżeli istnieje podejrzenie, że spółka istniejące w UE nie przestrzega przepisów Dyrektywy.

W celu uzyskania dodatkowych informacji o zagadnieniach poruszanych w niniejszym dokumencie, prosimy o kontakt z Andersen w Polsce.

KONTAKT

Elżbieta Lis Partner, Katowice

E: elzbieta.lis@pl.Andersen.com
T: +48 32 731 68 58
M: +48 664 948 038

Aleksandra Kalinowska Partner, Warszawa

E: aleksandra.kalinowska@pl.Andersen.com
T: +48 22 690 08 70
M: +48 724 440 693