Formularz MDR-3 – obowiązek raportowania przez członków zarządu do 31 marca 2020 r.
Od 1 stycznia 2019 r. na wszystkich członkach zarządu podmiotów gospodarczych, niezależnie od przyjętego sposobu reprezentacji, ciąży obowiązek okresowego przekazywania na formularzu MDR-3 informacji o realizowaniu w danym okresie rozliczeniowym schematu podatkowego lub uzyskiwaniu z niego korzyści podatkowej. Niewypełnienie tego obowiązku może skutkować odpowiedzialnością na gruncie przepisów kodeksu karnego skarbowego. Co więcej, formularz MDR-3 zawiera oświadczenie, zgodnie z którym członkowie zarządu poświadczają prawdziwość danych zawartych w złożonym formularzu pod rygorem odpowiedzialności karnej.
Termin na złożenie formularza MDR-3 zależy od rodzaju podatku, którego dotyczy schemat podatkowy oraz okresu, w którym rozliczany jest dany rodzaj podatku. W przypadku schematów podatkowych dotyczących podatku dochodowego od osób prawnych, termin ten upływa w terminie złożenia rocznej deklaracji CIT-8. W przypadku podatników, których rok podatkowy pokrywa się z rokiem kalendarzowym, termin ten w stosunku do schematów podatkowych realizowanych w 2019 r. upływa 31 marca 2020 r.
Obowiązek sporządzenia informacji MDR-3
Od 1 stycznia 2019 r. przepisy Ordynacji podatkowej nałożyły na podatników nowy obowiązek okresowego raportowania o realizowaniu schematu podatkowego (informacja przekazywana na formularzu MDR-3). Obowiązkiem tym zostały objęte podmioty, u których został wdrożony schemat podatkowy oraz w danym okresie rozliczeniowym:
- uzyskały korzyść podatkową lub
- dokonały jakiejkolwiek czynności będącej elementem schematu podatkowego (również przy braku korzyści podatkowej)
– niezależnie od tego, czy dany schemat podatkowy został zaraportowany w przeszłości (w szczególności, bez względu na dokonanie zgłoszenia na formularzu MDR-1 bezpośrednio po udostępnieniu schematu podatkowego lub przygotowaniu schematu do wdrożenia).
Obowiązek raportowania na formularzu MDR-3 nie powstanie tylko w sytuacji, gdy podatnik nie wykonywał w danym okresie rozliczeniowym czynności będącej elementem schematu podatkowego oraz nie zostanie przez niego osiągnięta korzyść podatkowa wynikająca z tego schematu.
Kto powinien podpisać formularz MDR-3?
Do podpisania formularza MDR-3 zobowiązani są wszyscy członkowie zarządu niezależnie od sposobu reprezentacji przyjętego w akcie założycielskim i ujawnionego w rejestrze przedsiębiorców. Co istotne, członkowie zarządu są zobowiązani osobiście podpisać formularz MDR-3 i tym samym, nie mogą ustanowić pełnomocnika do takiej czynności.
Informacja na formularzu MDR-3 przekazywana jest elektronicznie w formacie określonym przez Ministra Finansów. Podpisanie formularza MDR-3 wymaga posiadania podpisu elektronicznego lub profilu zaufanego ePUAP przez każdego z członków zarządu.
Zakres informacji MDR-3
W formularzu MDR-3 powinna znaleźć się informacja o:
- Numerze Schematu Podatkowego (NSP) nadanego dla danego schematu podatkowego,
- dokonywaniu czynności będących elementem schematu podatkowego (odpowiedź „tak” lub „nie”),
- wysokości korzyści podatkowej (o ile powstała).
W sytuacji, gdy dany schemat podatkowy nie ma nadanego numeru NSP, podatnik jest zobligowany do opisania schematu podatkowego i tym samym, wskazania skutków podatkowych określonego zdarzenia gospodarczego.
Jeżeli dany schemat podatkowy powoduje uzyskanie korzyści w kilku podatkach, które są rozliczane w różnych okresach rozliczeniowych, nie powoduje to automatycznie powstania u podatnika obowiązku kilkukrotnego raportowania schematu podatkowego na formularzu MDR-3. W takiej sytuacji, podatnik powinien w pierwszej kolejności ustalić, którego podatku w głównej mierze dotyczy schemat podatkowy, a następnie złożyć formularz MDR-3 w terminie przewidzianym na złożenie deklaracji podatkowej w tym podatku. Jeżeli nie można jednoznacznie ustalić, którego podatku w głównej mierze dotyczy schemat podatkowy, wskazane jest złożenie informacji na formularzu MDR-3 wraz z rocznym zeznaniem podatkowym CIT-8.
Porozmawiajmy
Mamy nadzieję, że niniejsza informacja okaże się pomocna. W przypadku jakichkolwiek pytań lub wątpliwości w zakresie kwestii poruszonych w niniejszej informacji, służymy Państwu pomocą.
KONTAKT
E: monika.winnik@pl.Andersen.com
T: +48 22 690 08 62
M: +48 669 486 444
