Nowe ulgi wspierające innowacje, produkcję oraz inwestycje – projekt ustawy już w prekonsultacjach
W dniu 15 czerwca 2021 r. Ministerstwo Finansów opublikowało szeroko zapowiadany projekt zachęt podatkowych w zakresie innowacji, produkcji oraz inwestycji. Aktualnie rozpoczęto proces wstępnej konsultacji zmian w ramach których podatnicy mogą wnosić uwagi do proponowanych rozwiązań. Wprowadzenie proponowanych regulacji planowane jest na 2022 r.
Projektowane zmiany obejmują następujące obszary:
- zwiększenie wysokości odliczeń w ramach ulgi badawczo-rozwojowej (B+R),
- możliwość łącznego stosowania ulgi B+R oraz preferencyjnego opodatkowania w ramach IP Box,
- wprowadzenie ulgi na robotyzację,
- wprowadzenie ulgi na innowacyjnych pracowników,
- wprowadzenie ulgi na prototypy,
- preferencje dla podatników PIT inwestujących w alternatywne spółki inwestycyjne (ASI),
- ułatwienie w korzystaniu ze zwolnienia podatkowego przez ASI.
Wysokość odliczeń w ramach ulgi B+R
Obecnie podatnicy nieposiadający statusu CBR mogą odliczyć w ramach ulgi B+R 100% kosztów pracowniczych. Od przyszłego roku wszyscy podatnicy korzystający z ulgi będą uprawnieni do odliczenia 200% kosztów pracowniczych.
Ponadto, podmioty posiadające status Centrum Badawczo-Rozwojowego (CBR) będą uprawnione do odliczenia 200% kosztów kwalifikowanych w zakresie kosztów dotyczących uzyskania i utrzymania patentu, prawa ochronnego na wzór użytkowy, prawa z rejestracji wzoru przemysłowego. Obecnie, CBR może odliczyć koszty uzyskania tych praw dodatkowo tylko w wysokości 100%.
Łączne stosowanie ulgi B+R oraz IP Box
Aktualnie, nie ma możliwości łącznego stosowania regulacji w zakresie ulgi B+R oraz IP Box do tych samych kategorii dochodu. Oznacza to, że przy obliczaniu podstawy opodatkowania dla celów zastosowania preferencyjnej stawki w wysokości 5% nie uwzględnia się kosztów poniesionych na działalność B+R.
Na gruncie nowych regulacji możliwe będzie jednoczesne korzystanie z ulgi B+R przez podatnika osiągającego dochody z praw własności intelektualnej objętych reżimem IP Box.
Ulga na robotyzację
U podstaw wprowadzenia ulgi leżą dane makroekonomiczne, które wskazują na niski poziom robotyzacji polskich przedsiębiorstw na tle innych państw oraz wyhamowanie rozwoju w zakresie robotyzacji produkcji.
Głównym celem ulgi na robotyzację ma być usprawnienie oraz unowocześnienie procesów produkcyjnych w polskich przedsiębiorstwach. Ponadto, zastosowanie nowoczesnego i zautomatyzowanego sprzętu potencjalnie może zachęcić inwestorów zagranicznych do przeniesienia swoich ośrodków produkcyjnych na teren Polski.
Nowoprojektowane rozwiązanie swoim kształtem przypomina obecnie obowiązującą ulgę B+R. Podatnikowi, prowadzącemu działalność przemysłową (produkcyjną), będzie przysługiwać prawo do odliczenia od podstawy opodatkowania kwoty 50% kosztów poniesionych na robotyzację, które już wcześniej zostały zaliczone do kosztów uzyskania przychodów.
Katalog kosztów objętych ulgą obejmuje m.in. wydatki na:
- roboty przemysłowe oraz maszyny i urządzenia peryferyjne do robotów przemysłowych funkcjonalnie z nimi związanych,
- maszyny, urządzenia oraz inne rzeczy, funkcjonalnie związane z robotami przemysłowymi, służące zapewnieniu ergonomii oraz bezpieczeństwa pracy w odniesieniu do stanowisk pracy, gdzie zachodzi interakcja człowieka z robotem przemysłowym, w szczególności czujników, sterowników, przekaźników, zamków bezpieczeństwa, barier fizycznych (ogrodzenia, osłony), czy optoelektronicznych urządzeń ochronnych (kurtyny świetlne, skanery obszarowe),
- maszyny, urządzenia lub systemy służące do zdalnego zarządzania, diagnozowania, monitorowania, lub serwisowania robotów przemysłowych, w szczególności czujników i kamer,
- urządzenia do interakcji pomiędzy człowiekiem a maszyną do robotów przemysłowych,
- opłaty z tytułu leasingu finansowego powyższych środków trwałych,
- nabycie wartości niematerialnych i prawnych niezbędnych do poprawnego uruchomienia i przyjęcia do używania powyższych środków trwałych,
- nabycie usług szkoleniowych dotyczących powyższych środków trwałych.
Ulga na innowacyjnych pracowników
Ulga przewiduje możliwość odliczenia przez podatnika (prowadzącego działalność B+R), będącego płatnikiem, zaliczek na podatek od wynagrodzeń innowacyjnych pracowników.
Z rozwiązania skorzystają podatnicy, którzy nie mogli w pełni wykorzystać ulgi B+R.
Możliwość odliczenia obejmie, w szczególności dochody:
- ze stosunku pracy,
- z umowy zlecenia,
- z umowy o dzieło,
- z praw autorskich
Odliczenie to dotyczy dochodów tych osób, których czas pracy przeznaczony na realizację działalności B+R wynosi co najmniej 50% ogólnego czasu pracy w miesiącu, lub których czas przeznaczony na wykonanie usługi w zakresie działalności B+R na podstawie umowy cywilnoprawnej w danym miesiącu, pozostający w całości czasu przeznaczonego na wykonanie tej usługi wynosi co najmniej 50%.
Ulga na prototypy
Ulga dotyczy produkcji próbnej nowego produktu lub wprowadzenia go na rynek, jeżeli powstał w wyniku prac badawczo-rozwojowych. Jest to kolejne uzupełnienie katalogu odliczeń związanych z działalnością badawczo-rozwojową i ma na celu zachętę do możliwie szybkiego unowocześnia wyrobów oferowanych na rynkach zbytu.
Analogicznie, jak w przypadku ulgi B+R, ulga na prototyp będzie odliczana od podstawy opodatkowania. Wysokość odliczenia nie będzie mogła przekroczyć 30% poniesionych kosztów oraz nie więcej niż 10% dochodu podatnika.
Ulga umożliwia odliczenie m.in.:
- kosztów badań, ekspertyz, przygotowania dokumentacji niezbędnej do uzyskania certyfikatu, homologacji, znaku CE, znaku bezpieczeństwa, uzyskania lub utrzymania zezwolenia na obrót lub innych obowiązkowych dokumentów lub oznakowań związanych z dopuszczeniem do obrotu,
- kosztów weryfikacji technologii środowiskowej,
- systemu weryfikacji technologii środowiskowych (ETV),
- kosztów wykorzystywanych do uruchomienia produkcji środków trwałych, ich ulepszenia,
- kosztów materiałów i surowców bezpośrednio związanych z produkcją próbną nowego produktu.
Zachęty dla inwestorów indywidualnych
Projektowana regulacja, wzorowana na rozwiązaniach funkcjonujących we Francji oraz Wielkiej Brytanii, ma na celu zachętę do inwestowania przez osoby fizyczne w przedsięwzięcia, których działanie wiąże się z dużym ryzykiem ekonomicznym.
Ulga polega na wprowadzeniu możliwości odliczania od podstawy opodatkowania kwoty stanowiącej 50% wydatków na nabycie (objęcie) udziałów lub akcji alternatywnej spółki inwestycyjnej, albo spółki, w której alternatywna spółka inwestycyjna posiada co najmniej 5% udziałów (akcji). Skorzystanie z odliczenia uwarunkowane jest obowiązkiem posiadania działów (akcji) przez okres co najmniej 2 lat.
W roku podatkowym podatnik będzie mógł odliczyć maksymalnie 250 tys. zł.
Prawo do preferencji będą mieli podatnicy osiągający dochody opodatkowane na zasadach ogólnych według skali podatkowej (stawką 17% / 32%) lub podatkiem liniowym w wysokości 19%.
Ułatwienie w korzystaniu ze zwolnienia podatkowego dla ASI
Proponuje się, aby ASI mogło skorzystać ze zwolnienia z opodatkowania dochodów uzyskanych ze zbycia udziałów (akcji), jeśli przed zbyciem tych udziałów posiada (nieprzerwanie przez okres 2 lat) nie mniej niż 5% udziałów w kapitale tej spółki. Aktualny próg uprawniający do zastosowania zwolnienia wynosi 10%.
Proponowane rozwiązanie ma na celu aktywizację wehikułów inwestycyjnych poprzez obniżenie progu uprawniającego do zwolnienia z opodatkowania dochodów ze zbycia udziałów lub akcji.
Podsumowanie
Liczne zachęty przygotowane przez Ministerstwo Finansów mogą realnie wpływać obniżenie kosztów prowadzonego rozwoju w przedsiębiorstwie. Należy jednak zwrócić uwagę, że zarówno obowiązujące, jak i projektowane rozwiązania wymagają ich odpowiedniego wdrożenia celem minimalizacji ryzyka wykrycia ewentualnych nieprawidłowości podczas kontroli.
Posiadamy wieloletnie doświadczenie w identyfikacji oraz wdrażaniu mechanizmów pozwalających na bezpieczne skorzystanie z ulg.
W związku z tym, gdyby byli Państwo zainteresowani otrzymaniem indywidualnych informacji w zakresie możliwości skorzystania z proponowanych udogodnień, uprzejmie prosimy o kontakt.
KONTAKT
E: aleksandra.kalinowska@pl.Andersen.com
T: +48 22 690 08 70
M: +48 724 440 693
E: elzbieta.lis@pl.Andersen.com
T: +48 32 731 68 58
M: +48 664 948 038
E: tomasz.glozowski@pl.Andersen.com
T: +48 22 690 08 88