Programy wsparcia sprzedaży a podatek VAT
Programy wsparcia sprzedaży to często wykorzystywane przez podatników narzędzia, których celem jest podniesienie wolumenu sprzedawanych towarów lub usług.
W obszarze prawa podatkowego programy te nastręczają problemów podatkowych (np. podział świadczeń i opodatkowanie nieodpłatnych wydań prezentów lub rabatów).
Najnowsze orzecznictwo daje podatnikom nowe możliwości w zakresie efektywniejszego podatkowo rozliczania programów wsparcia sprzedaży, przykładowo w zakresie:
- przekazywania kupującym dodatkowych towarów po spełnieniu określonych warunków (rabat towarowy vs cashback),
- przekazywania „prezentów” dla kupujących w ramach akcji promocyjnych – nowe podejście TSUE.
Przekazywania kupującym dodatkowych towarów po spełnieniu określonych warunków, np. oferta 3+1
W świetle nowego stanowiska Naczelnego Sądu Administracyjnego, w sytuacji, gdy firma nieodpłatnie przyznaje swoim klientom rabaty towarowe, po spełnieniu przez nich określonych kryteriów zakupowych (np. przekroczenie określonego wolumenu transakcji), cała ta transakcja powinna być traktowana łącznie.
Nie będzie tym samym dochodziło do nieodpłatnego dostarczenia towarów (brak obowiązku wykazania VAT należnego na wydaniu świadczeń).
W związku z powyższym, podatek VAT nie powinien być naliczany osobno od sprzedanych i przekazanych dodatkowo towarów, a łącznie od całej transakcji.
Jest to rozwiązanie korzystne podatkowo dla przedsiębiorców, choć wymaga odpowiedniego zabezpieczenia przyjętego przez podatnika podejścia.
Przekazywane kupującym darmowych upominków w ramach oferty
W sytuacji, gdy firma, przy sprzedaży świadczeń, dodatkowo nieodpłatnie przekazuje swoim klientom upominek, o wartości powyżej 200 zł (np. wraz z zakupem danego produktu dołączany jest prezent w postaci torby, tabletu czy głośnika) – w świetle nowego stanowiska TSUE cała ta transakcja może być traktowana łącznie, nawet w przypadku, gdy przekazywany upominek jest o znacznej wartości.
W konsekwencji nie dochodzi do nieodpłatnego wydania towarów (upominków). Od strony biznesowej natomiast wydawany prezent wpływa często na zwiększenie wolumenu sprzedaży świadczenia głównego.
W konsekwencji od wydanego prezentu podatnik będzie mógł odliczyć naliczony podatek VAT bez konieczności wykazywania należnego podatku VAT przy jego wydawaniu.
Jak możemy pomóc?
Jeżeli interesuje Państwa kwestia efektywniejszego podatkowo stosowania programów wsparcia sprzedaży, z chęcią pomożemy w budowie takiego programu.
Zapraszamy do kontaktu.
KONTAKT
E: aleksandra.kalinowska@pl.Andersen.com
T: +48 22 690 08 70
M: +48 724 440 693
E: elzbieta.lis@pl.Andersen.com
T: +48 32 731 68 58
M: +48 664 948 038
E: tomasz.dereszewski@pl.Andersen.com
T: +48 22 690 08 88