Windfall tax – sposób na opodatkowanie nadmiarowych zysków osiągniętych w związku z kryzysem energetycznym
Windfall tax, czyli podatek od zysków nadmiarowych jest przedmiotem prac prowadzonych przez Komisję Europejską. Niedawno jego rodzima wersja została przedstawiona przez Ministerstwo Aktywów Państwowych (MAP). Celem planowanego obciążenia miałoby być zwalczanie trwającego kryzysu gospodarczego, w szczególności energetycznego. Pieniądze pozyskane dzięki podatkowi od nadmiarowych zysków mają być przekierowane dla samorządów, instytucji wrażliwych, takich jak przedszkola i szkoły, a możliwe, że także do mikro, małych i średnich przedsiębiorstw.
Jakie są założenia?
Według pierwotnych, nieoficjalnych propozycji MAP, podatek miałby objąć dużych przedsiębiorców. Dla określenia wielkości przedsiębiorstwa w rozumieniu regulacji unijnych ważne są dwa kryteria:
- Zatrudnienie poniżej 250 osób (w razie niespełnienia warunku podmiot będzie co do zasady uznany za duże przedsiębiorstwo);
- roczny obrót nie przekraczający 50 milionów EUR lub roczna suma bilansowa nie przekraczająca 43 milionów EUR (w razie spełnienia warunku o zatrudnieniu z jednoczesnym brakiem spełnienia jednego ze wskazanych warunków finansowych – podmiot co do zasady zostanie uznany za duże przedsiębiorstwo).
Podatkiem nie byłby zatem objęty sektor MŚP, tj. podmioty zatrudniające poniżej 250 pracowników i spełniające jeden z powyższych warunków finansowych.
W przypadku grup kapitałowych danina miałaby dotyczyć skonsolidowanych wyników całej grupy kapitałowej, zgodnie z przepisami bilansowymi. Podatek miałby być obniżony w przypadku przedsiębiorstw dokonujących znaczących inwestycji.
Zapowiedzi MAP budzą uzasadnione wątpliwości przedsiębiorców – zakres podmiotowy podatku jest bowiem szeroki (w przeciwieństwie do m.in. propozycji Komisji Europejskiej, która zapowiada ograniczenie podatku do spółek energetycznych).
Jaka jest planowana podstawa opodatkowania?
By ustalić podstawę opodatkowania koniecznym będzie wyliczenie marży zysku brutto za 2022 r. Obowiązek zapłaty podatku miałby ciążyć na przedsiębiorcach, których marża zysku brutto za 2022 r. jest wyższa od uśrednionej marży brutto za lata 2018, 2019 oraz 2021 r. (2020 r. został wyłączony przez wzgląd na COVID-19). Wskazana nadwyżka byłaby opodatkowana 50% stawką podatku.
Czy jest już projekt ustawy?
Na ten moment projekt ustawy nie został jeszcze opublikowany. Zgodnie natomiast z ostatnimi informacjami z Rady Ministrów, konkretne przepisy o daninie od nadzwyczajnych zysków powinny pojawić się w przeciągu dwóch tygodni. Jednocześnie ostateczny kształt zapowiadanego podatku jeszcze nie został ustalony, ponieważ rząd czeka na wskazówki na poziomie unijnym. Może to oznaczać, że propozycje przedstawione przez MAP zostaną złagodzone.
Będziemy Państwa informować na bieżąco o kolejnych etapach prac nad projektem odpowiednich regulacji. W razie wątpliwości – zachęcamy do kontaktu z naszymi ekspertami.
KONTAKT
E: elzbieta.lis@pl.Andersen.com
T: +48 32 731 68 58
M: +48 664 948 038
E: szymon.chyra@pl.Andersen.com
T: +48 881 823 182
E: aleksandra.kalinowska@pl.Andersen.com
T: +48 22 690 08 70
M: +48 724 440 693