Przesunięcie terminu JPK_ST_KR do 2027 – nie wszystkie obowiązki odroczono
Raportowanie w ramach struktury JPK_ST_KR dla największych podatników (z obrotem powyżej 50 mln euro) pierwotnie miało obejmować rok podatkowy rozpoczynający się od 1 stycznia 2025 r., co oznacza że do pierwszego zaraportowania miało dojść z końcem marca 2026 r.
JPK_ST_KR
W myśl art. 9 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (dalej: ustawa o CIT) podatnicy są obowiązani do prowadzenia ewidencji rachunkowej, w sposób zapewniający określenie wysokości dochodu (straty), podstawy opodatkowania i wysokości należnego podatku za rok podatkowy, a także do uwzględnienia w ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych informacji niezbędnych do obliczenia wysokości odpisów amortyzacyjnych.
Jednolity Plik Kontrolny JPK_ST_KR stanowi nową strukturę logiczną przeznaczoną do elektronicznego raportowania ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych.
Obowiązek jego sporządzania i przekazywania organom podatkowym stanowi kolejny krok w kierunku cyfryzacji procesów sprawozdawczości podatkowej oraz dalszego uszczelniania systemu podatkowego.
Jednym z kluczowych elementów determinujących konstrukcję JPK_ST_KR jest amortyzacja środków trwałych.
Przesunięcie obowiązku przesyłania JPK_ST_KR
Rozporządzeniem Ministra Finansów z 13 grudnia 2024 r. w sprawie zwolnienia z obowiązku przesyłania części ksiąg rachunkowych na podstawie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych – przesunięto obowiązek przesyłania struktury JPK_ST_KR o rok.
Pierwszym okresem, za który obecnie ma zostać przesyłana struktura JPK ST KR jest rok podatkowy rozpoczynający się w dniu 1 stycznia 2026 r. Tym samym, termin przesłania struktury upłynie z końcem marca 2027 r.
Warto jednak zaznaczyć, że w praktyce przesunięcie w zakresie JPK_ST_KR dotyczyło jedynie największych podatników, dla których nowe obowiązki weszły w życie już w 2025 r.
Kwestia zbierania odpowiednich danych w zakresie ŚT i WNiP
Zgodnie z Rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia 16 sierpnia 2024 r. w sprawie dodatkowych danych, o które należy uzupełnić prowadzone księgi rachunkowe podlegające przekazaniu na podstawie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, w zakresie ŚT i WNiP, podatnicy powinni zbierać dodatkowe dane:
- w przypadku faktur stanowiących dowód księgowy zbycia środka trwałego lub wartości niematerialnej i prawnej – numer identyfikujący fakturę w Krajowym Systemie e-Faktur, o ile został nadany do dnia przekazania księgi,
- numer dowodu, na podstawie którego przyjęto do używania środek trwały lub wartość niematerialną i prawną,
- rodzaj dowodu potwierdzającego nabycie, wytworzenie lub wykreślenie z ewidencji,
- datę nabycia, wytworzenia, przyjęcia do używania lub wykreślenia z ewidencji,
- numer inwentarzowy nadawany przez jednostkę.
Jednocześnie to samo Rozporządzenie wprowadza wyłączenie w zakresie uzupełniania ksiąg o dodatkowe dane dotyczące danego środka trwałego lub danej wartości niematerialnej wprowadzonych do ewidencji przed dniem 1 stycznia 2025 r.
Tym samym, chociaż obowiązek przesłania plików JPK_ ST_KR pojawi się dopiero w odniesieniu do roku podatkowego 2026 – podatnicy mogą być zmuszeni do uwzględniania dodatkowych danych z rozporządzenia w zakresie ŚT wprowadzonych do ewidencji w 2025 r.
Powyższe wynika z tego, że w zakresie ŚT i WNiP co roku należało będzie przesyłać dane o wszystkich elementach z ewidencji – a zatem również tych wprowadzonych do niej w 2025 r. W stosunku do nich regulacje nie przewidują wyłączenia w zakresie gromadzenia dodatkowych danych.
W związku z powyższym wszyscy podatnicy CIT– w szczególności w zakresie ŚT wprowadzonych do ewidencji począwszy od 2025 roku powinni zweryfikować, czy gromadzą odpowiednie dane wynikające z rozporządzenia – tylko dzięki temu będą mieli pewność, że prześlą JPK_ST_KR w prawidłowy sposób za rok 2026 i kolejne lata.
W razie dodatkowych pytań lub wątpliwości w zakresie wdrożenia JPK_CIT – zachęcamy do kontaktu z naszym zespołem.
AUTORZY WPISU
E: szymon.chyra@pl.Andersen.com
T: +48 881 823 182
E: zofia.muszala@pl.andersen.com
T: 660366111