Obowiązek sporządzenia informacji ORD-U
Złożenie informacji o cenach transferowych za 2019 r. na formularzu TPR-C (formularz ten zastąpił sprawozdanie CIT-TP, które po raz ostatni składane było za 2018 rok) nie zwolni podatników z obowiązku składania formularza ORD-U. Na sporządzenie i złożenie formularza ORD-U podatnicy mają trzy miesiące od zakończenia roku podatkowego. To oznacza, że dla podatników, których rok podatkowy pokrywa się z rokiem kalendarzowym, termin na złożenie informacji ORD-U upływa 31 marca 2020 r.
OBOWIĄZEK SPORZĄDZENIA INFORMACJI ORD-U
Do końca 2018 r. przepisy przewidywały zwolnienie z obowiązku składania informacji ORD-U dla podmiotów, które były zobowiązane do sporządzenia uproszczonego sprawozdania o transakcjach zawartych z podmiotami powiązanymi CIT-TP (przewidziane jednak były pewne wyłączenia ze zwolnienia). Z dniem 1 stycznia 2019 r. obowiązek przekazywania uproszczonego sprawozdania w sprawie transakcji z podmiotami powiązanymi CIT-TP został zastąpiony obowiązkiem przekazywania informacji o cenach transferowych na formularzu TPR-C. Wraz z tą zmianą uchylony został przepis zwalniający z obowiązku składania informacji ORD-U.
Od 2019 r. obowiązek sporządzania i przekazywania informacji ORD-U ciąży na wszystkich podatnikach – bez względu na wypełnienie przez nich innych obowiązków sprawozdawczych, w tym złożenia informacji TPR-C – jeżeli tylko zostaną spełnione przesłanki określone w Rozporządzeniu Ministra Finansów z dnia 24 grudnia 2002 r. w sprawie informacji podatkowych (t.j. Dz.U. z 2017 r., poz. 68, ze zm.).
Przypominamy, że informacja ORD-U stanowi informację o umowach zawartych z nierezydentami w rozumieniu przepisów prawa dewizowego. Zobowiązane są ją składać osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej oraz osoby fizyczne prowadzące działalność gospodarczą, jeżeli:
- jedna ze stron umowy zawartej z nierezydentem, bezpośrednio lub pośrednio, bierze udział w zarządzaniu lub kontroli drugiej strony umowy albo posiada udział w jej kapitale uprawniający do co najmniej 5% wszystkich praw głosu lub
- inny podmiot, niebędący stroną umowy zawartej z nierezydentem, równocześnie bierze udział, bezpośrednio lub pośrednio, w zarządzaniu lub kontroli podmiotów będących stronami umowy albo posiada udziały w kapitałach tych podmiotów uprawniające, w każdym z nich, do co najmniej 5% wszystkich praw głosu, lub
- nierezydent, będący stroną umowy, posiada na terytorium Polski przedsiębiorstwo, oddział lub przedstawicielstwo w rozumieniu odrębnych przepisów,
i jeżeli podmiot obowiązany do sporządzenia i przekazania informacji wiedział lub mógł wiedzieć, przy zachowaniu należytej staranności, o fakcie posiadania takich udziałów lub o fakcie posiadania przez nierezydenta przedsiębiorstwa, oddziału lub przedstawicielstwa na terytorium Polski.
NIEREZYDENT CZYLI KTO?
Nierezydentami w rozumieniu prawa dewizowego są m.in. osoby fizyczne mające miejsce zamieszkania za granicą, osoby prawne mające siedzibę za granicą, a także inne podmioty mające siedzibę za granicą, posiadające zdolność zaciągania zobowiązań i nabywania praw we własnym imieniu. Ponadto, za nierezydentów uznawane są znajdujące się za granicą oddziały, przedstawicielstwa i przedsiębiorstwa utworzone przez rezydentów.
JAKIE INFORMACJE NALEŻY UWZGLĘDNIĆ W INFORMACJI ORD-U?
W informacji ORD-U uwzględnia się nie tylko umowy (w tym umowy nieudokumentowane w formie pisemnej) zawarte w danym roku podatkowym, ale także umowy zawarte w latach wcześniejszych, jeżeli są realizowane w roku podatkowym, za który sporządzana jest informacja ORD-U, a na ich podstawie powstały należności lub zobowiązania.
Wykazaniu w ORD-U podlegają zatem należności i zobowiązania wynikające z faktur/rachunków wystawionych lub otrzymanych przez podatnika w roku podatkowym, za który sporządzana jest informacja, jeżeli wartość tych transakcji (czyli suma należności lub suma zobowiązań) przekroczyła w roku podatkowym następujące progi:
- 300 tys. EUR – gdy stroną umowy jest podmiot powiązany,
- 5 tys. EUR – gdy stroną umowy jest nierezydent posiadający na terytorium Polski przedsiębiorstwo/oddział/przedstawicielstwo (także wtedy, gdy jest on podmiotem niepowiązanym z podatnikiem).
ORD-U składa się za dany rok podatkowy do końca trzeciego miesiąca po zakończeniu roku podatkowego.
POROZMAWIAJMY
Mamy nadzieję, że niniejsza informacja okaże się pomocna. W przypadku jakichkolwiek pytań lub wątpliwości w zakresie kwestii poruszonych w niniejszej informacji, służymy Państwu pomocą.
KONTAKT
E: monika.winnik@pl.Andersen.com
T: +48 22 690 08 62
M: +48 669 486 444
