KSeF – najczęściej zadawane pytania | Część III: KSeF w transakcjach międzynarodowych
Wiele wątpliwości podatników wzbudzają faktury wystawiane przez i dla kontrahentów zagranicznych, i jak to będzie wyglądało w z związku z wdrożeniem obligatoryjnego KSeF. Jak zatem radzić sobie z dokumentami o charakterze międzynarodowym? Poniżej prezentujemy kilka najważniejszych zagadnień wraz z omówieniem.
1. Co z zaliczką do eksportu (wpłata i sprzedaż w ramach tego samego miesiąca)?
Zgodnie z art. 106b ust. 1a ustawy o VAT podatnik nie jest obowiązany do wystawienia faktury, jeżeli całość lub część zapłaty, otrzymał w tym samym miesiącu, w którym dokonał czynności, na poczet których otrzymał całość lub część tej zapłaty.
Wyjątkami będą tutaj płatności za i) wewnątrzwspólnotową dostawę towarów, ii) czynności, dla których obowiązek podatkowy powstaje w momencie wystawienia faktury (czyli m.in. świadczenia usług najmu czy stałej obsługi prawnej i biurowej), czy iii) dostaw towarów na odległość za pomocą interfejsu elektronicznego – w tych przypadkach należy wystawić kolejną fakturę.
Tym samym w sytuacji, gdy otrzyma płatność na poczet eksportu towarów i w tym samym miesiącu dojdzie do tej transakcji – wówczas podatnik może wystawić tylko jedną fakturę VAT.
2. Czy fakturę dla kontrahenta z Wielkiej Brytanii (sprzedaż usług, odwrotne obciążenie) też należy wystawić w KSeF?
Do systemu KSeF będzie trzeba wprowadzać faktury wystawiane przez polskich podatników, zarówno dla kontrahentów krajowych, jak i zagranicznych (w modelu B2B).
W związku z tym faktury dokumentujące WDT, eksport towarów, eksport usług, w tym faktury w mechanizmie odwrotnego obciążenia, powinny być wystawiane w KSeF, a następnie przekazane kontrahentom zagranicznym w uzgodniony sposób – np. mailowo.
3. Co w przypadku, gdy Spółka będzie otrzymywała faktury od kontrahenta z Turcji (spoza UE)?
Na ten moment KSeF nie jest przeznaczony do ewidencjonowania faktur od kontrahentów zagranicznych. W odniesieniu do takich faktur zastosowanie znajdą dotychczas stosowane rozwiązania.
4. Co z fakturami VAT wystawianymi dla klientów spoza UE? W jakiej formie im je wystawiać i przesyłać?
Faktury dla kontrahentów zagranicznych muszą być wystawione w KSeF, a następnie udostępnione kontrahentom w „uzgodnionej” formie, czyli np. mailem.
5. Co z fakturami zakupowymi od kontrahentów spoza UE? Nie mają oni reprezentacji w naszym kraju, więc nie mają obowiązku korzystania z KSeF? Czy takie faktury muszą być ewidencjonowane przez nas w KSeF czy zostają w naszych systemach tak jak do tej pory?
Na ten moment KSeF nie jest przeznaczony do ewidencjonowania faktur od kontrahentów zagranicznych. W odniesieniu do takich faktur zastosowanie znajdą dotychczas stosowane rozwiązania.
6. Czy podmiot zagraniczny, nie posiadający w Polsce miejsca prowadzenia działalności (czyli nie musi korzystać z KSeF) do płatności split payment musi umieścić nr KSeF?
Dokonując płatności z wykorzystaniem mechanizmu podzielonej płatności, w tytule płatności podatnik wskazuje numer faktury, w związku z którą dokonywana jest płatność, a w przypadku faktury ustrukturyzowanej – numer identyfikujący tę fakturę w KSeF.
Jednocześnie, podmiot zagraniczny nie mający dostępu do KSeF nie będzie miał możliwości wygenerowania identyfikatora płatności. Tym samym, wydaje się, że z praktycznego punktu widzenia podmiot zagraniczny nie będzie musiał w tytule przelewu wskazać numeru KSeF.
AUTOR WPISU
E: elzbieta.lis@pl.Andersen.com
T: +48 32 731 68 58
M: +48 664 948 038