Na celowniku fiskusa. Część X Odzyskanie nadpłaconego podatku i zwrot VAT
Kontakt z urzędem skarbowym nie zawsze musi oznaczać problemy. Zdarza się, że w wyniku dokonywanych rozliczeń dochodzi do nadpłaty należności. Taką nadpłatą najczęściej jest kwota nadpłaconego lub nienależnie zapłaconego podatku, lub też kwota podatku pobranego przez płatnika w wysokości wyższej niż należna. W takim przypadku podatnikom przysługuje prawo do zwrotu nadpłaty.
W najnowszym wpisie naszego cyklu „Na celowniku fiskusa” przyjrzymy się zatem procedurze zwrotu nadpłaconego podatku oraz ewentualnym ryzykom, jakie się z tym mogą wiązać. W praktyce bowiem każdy wniosek o zwrot lub wykazanie zwrotu w deklaracji uruchamia zwiększone ryzyko weryfikacji przez fiskusa, jeśli urząd ma wątpliwości co do poprawności rozliczeń.
Zwrot nadpłaconego podatku
Podstawowe zasady regulujące zwrot podatku uregulowane są w Ordynacji podatkowej. Nadpłata powstaje w sytuacji, gdy podatek:
- został zapłacony nienależnie
- został zapłacony w wyższej wysokości niż należna
- został pobrany przez płatnika nienależnie lub w za dużej wysokości
UWAGA! Płatnik może wnioskować o zwrot podatku nienależnie pobranego od pracownika tylko w sytuacji, gdy nie pobrał podatku od podatnika, ale i tak go wpłacił (poniósł ciężar zapłaty ze swojego majątku).
Przykładowo, jeśli pracodawca zapłacił zaliczkę na poczet podatku dochodowego ze swojego majątku, a zaliczka ta była nienależna, może on zawnioskować o zwrot. Jeżeli jednak pracodawca pobrał nienależną zaliczkę z wynagrodzenia pracownika, wniosek o stwierdzenie nadpłaty przysługuje wyłącznie pracownikowi.
Sposób otrzymania zwrotu podatku
W celu otrzymania nienależnych środków, należy
- złożyć wniosek o stwierdzenie nadpłaty lub
- dokonać korekty deklaracji
- Organ ma obowiązek zwrócić nadpłatę w terminie 30 od dnia wydawania decyzji stwierdzającej nadpłatę.
- Jeśli korekta deklaracji nie budzi wątpliwości, organ zwraca nadpłatę bez wydawania decyzji.
- W przypadku nadpłaty wynikającej z korekty rocznej deklaracji PIT składanej elektronicznie, termin wynosi 45 dni, a w pozostałych przypadkach 3 miesiące.
- W niektórych przypadkach, organ może wydać postanowienie o przedłużeniu terminu zwrotu.
UWAGA! Jeśli przepisy przewidują obowiązek złożenia deklaracji, jej korekta musi być złożona równolegle z wnioskiem o stwierdzenie nadpłaty.
Zwrot VAT
Kwestie dotyczące zwrotu VAT uregulowane zostały odrębnie w ustawie o VAT. Zwrot VAT przysługuje w sytuacji nadwyżki podatku naliczonego nad należnym. Innymi słowy, jeśli VAT z faktur zakupowych przewyższa VAT należny ze sprzedaży np. w przypadku dużych zakupów inwestycyjnych.
Co do zasady, zwrot następuje w terminie 60 dni od dnia złożenia rozliczenia. W przypadku złożenia zabezpieczenia, termin ten ulega skróceniu do 14 dni.
UWAGA! W przypadku VAT, podatnik ma prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o powstałą nadwyżkę za następne okresy rozliczeniowe.
W przypadku wniosku o zwrot VAT w praktyce często obserwuje się nadużycia ze strony organów podatkowych. W wielu przypadkach termin zwrotu VAT jest przedłużany bez racjonalnych i faktycznych podstaw oraz wszczynane są czynności sprawdzające mające na celu weryfikacje rozliczeń oraz zasadność zwrotu. Bardzo często natomiast działania podejmowane przez urzędników mają charakter wyłącznie formalny i służą jedynie odwlekaniu decyzji.
Na co zwrócić uwagę wnioskując od zwrot podatku?
Wnioskując o zwrot należy upewnić się, że:
- Podatnik dysponuje pakietem dokumentów potwierdzających transakcje, jak umowy, potwierdzenia zapłaty, dokumenty transportowe, protokoły odbioru, korespondencja, dokumenty potwierdzające rzeczywistą wysokość podatku/zaliczki – wszystko to może być potrzebne.
- Zwrot jest zasadny na podstawie obowiązujących przepisów.
- Nie ma zaległości podatkowych.
- W przypadku zwrotu VAT wniosek o zwrot będzie korzystniejszy, niż przeniesienie nadwyżki VAT na kolejny okres oraz wszystkie faktury zakupowe są prawidłowo ujęte.
Proces odzyskania nadpłaty podatku lub zwrotu VAT może być prosty – pod warunkiem, że jest dobrze przeprowadzony. Staranna weryfikacja dokumentów, spójność deklaracji i przemyślana strategia działania potrafią zniwelować ryzyko zakwestionowania zwrotu przez urząd.
Im lepsze przygotowanie, tym mniejsze nerwy, mniej pytań ze strony organów i szybsze pieniądze na koncie.
A jeśli pojawiają się jakiekolwiek wątpliwości – najlepiej skorzystać ze wsparcia doradcy podatkowego.
Profesjonalista:
- dokładnie zweryfikuje kwotę zwrotu,
- oceni jego zasadność,
- pomoże przygotować dokumenty,
- przeprowadzi podatnika przez cały proces,
- przygotuje odpowiednie wyjaśnienia do urzędu skarbowego (w przypadku dodatkowej weryfikacji ze strony fiskusa).
Jeśli potrzebują Państwo wsparcia w procesie odzyskiwania nadpłaconego podatku, zapraszamy do kontaktu z naszymi specjalistami.
AUTORZY WPISU
E: magdalena.keska-nowicka@pl.Andersen.com
T: +48 570 287 267
E: mikolaj.gawor@pl.andersen.com
T: +48 881 823 172