Ostatnie chwile na raportowanie w spółkach nieruchomościowych
30 września upływa termin na przekazanie do Szefa KAS informacji o podmiotach posiadających bezpośrednio lub pośrednio udziały, tytułu uczestnictwa, ogół praw i obowiązków oraz podobne prawa w spółce nieruchomościowej.
Co to jest spółka nieruchomościowa?
Przypomnijmy, że spółka nieruchomościowa to podmiot inny niż osoba fizyczna, obowiązany do sporządzania bilansu na podstawie przepisów o rachunkowości, w którym:
– w przypadku podmiotu rozpoczynającego działalność:
- na pierwszy dzień roku (podatkowego lub obrotowego) co najmniej 50% wartości rynkowej jego aktywów, bezpośrednio lub pośrednio, stanowiła wartość rynkowa nieruchomości położonych na terytorium Polski lub praw do takich nieruchomości, oraz
- wartość rynkowa tych nieruchomości przekracza 10 mln zł albo równowartość tej kwoty.
– w przypadku pomiotu już istniejącego:
- na ostatni dzień poprzedniego roku (podatkowego lub obrotowego) co najmniej 50% wartości bilansowej jego aktywów bezpośrednio lub pośrednio, stanowiła wartość bilansowa nieruchomości położonych na terytorium Polski lub praw do takich nieruchomości, oraz
- wartość bilansowa tych nieruchomości przekraczała 10 mln zł albo stanowiła równowartość tej kwoty, oraz
- w poprzednim roku jego przychody z tytułu najmu, podnajmu, dzierżawy, poddzierżawy, leasingu i innych umów o podobnym charakterze lub z przeniesienia własności, których przedmiotem są nieruchomości lub prawa do nieruchomości, oraz z tytułu udziałów w innych spółkach nieruchomościowych, stanowiły co najmniej 60% ogółu przychodów.
W przypadku podatników CIT, przy ustalaniu spełnienia definicji spółki nieruchomościowej bierze się pod uwagę rok podatkowy i przychody podatkowe, a w przypadku podmiotów niebędących podatnikami CIT bierze się pod uwagę rok obrotowy oraz przychody ujęte w wyniku finansowym netto.
Kogo dotyczy obowiązek raportowy?
Obowiązek raportowy dotyczy spółek nieruchomościowych oraz podatników, którzy posiadają bezpośrednio lub pośrednio w spółce nieruchomościowej udziały lub ogół praw i obowiązków dające co najmniej 5% ogólnej liczby tytułów uczestnictwa lub praw o podobnym charakterze.
Co podlega raportowaniu?
W przypadku spółek nieruchomościowych należy przekazać informację o podmiotach posiadających, bezpośrednio lub pośrednio, w tej spółce udziały (akcje) lub inne prawa o podobnym charakterze wraz z podaniem liczby posiadanych przez każdego z nich praw. Raportuje się według stanu na ostatni dzień roku (podatkowego lub obrotowego).
W przypadku podatników posiadających bezpośrednio lub pośrednio 5% udziałów należy przekazać informację o liczbie posiadanych, bezpośrednio lub pośrednio udziałów (akcji), ogółu praw i obowiązków, tytułów uczestnictwa lub praw o podobnym charakterze.
W jaki sposób wykonać obowiązek raportowy?
Na stronie internetowej Ministerstwa Finansów pojawiły się wzory formularzy, na których należy złożyć powyższą informacje:
CIT-N1- Formularz przeznaczony do złożenia przez spółkę nieruchomościową.
CIT-N2- Formularz przeznaczony do złożenia przez wspólnika spółki nieruchomościowej.
Formularze składa się do właściwego urzędu skarbowego drogą elektroniczną.
Jak możemy pomóc?
Regulacje dotyczące wypełnienia obowiązków raportowych budzą w praktyce podatników wiele wątpliwości. Niejasności dotyczą m.in. podmiotów objętych obowiązkiem złożenia informacji CIT-N2 (jak należy rozumieć podatnika posiadającego pośrednio udziały w spółce nieruchomościowej) oraz tego, czy zagraniczni wspólnicy powinni wystąpić o polski NIP. Ministerstwo Finansów wydało w tym zakresie stosowną 30 sierpnia 2022 r. Niemniej zamiast pomóc, informacja ta jedynie zdaje się komplikować sytuację podatników.
W razie potrzeby, chętnie wspomożemy Państwa w wypełnieniu obowiązków raportowych dla spółek nieruchomościowych. Zapraszamy do kontaktu.
KONTAKT
E: elzbieta.lis@pl.Andersen.com
T: +48 32 731 68 58
M: +48 664 948 038
E: aleksandra.kalinowska@pl.Andersen.com
T: +48 22 690 08 70
M: +48 724 440 693