Projekt zmian w przepisach dotyczących fundacji rodzinnych
W dniu 29 sierpnia 2025 r. na stronie Rządowego Centrum Legislacji został opublikowany projekt nowelizacji ustawy o CIT. Projekt przewiduje m.in. modyfikację zasad opodatkowania fundacji rodzinnych oraz doprecyzowanie reguł ich funkcjonowania. Zgodnie z uzasadnieniem projektu ustawy Ministerstwa Finansów celem zmian jest wzmocnienie sukcesyjnego charakteru fundacji oraz ograniczenie możliwości wykorzystywania ich w strukturach optymalizacyjnych.
Co ma się zmienić?
Projekt przewiduje m.in.:
- minimalny okres posiadania aktywów przed sprzedażą – zwolnienie z CIT nie obejmie zbycia mienia wniesionego lub przekazanego nieodpłatnie do fundacji albo nabytego od podmiotu powiązanego, jeżeli zbycie nastąpi przed upływem 36 miesięcy liczonych od końca roku, w którym dokonano wniesienia, przekazania lub nabycia,
- doprecyzowanie zasad dotyczących najmu – zwolnione z CIT będą wyłącznie przychody z najmu długoterminowego na cele mieszkaniowe. Przychody z najmu krótkoterminowego, usług zakwaterowania nie będą zwolnione z CIT,
- wyłączenie zwolnienia dla podmiotów transparentnych podatkowo – przychody fundacji z udziału w spółkach osobowych, funduszach, spółdzielniach oraz zagranicznych jednostkach transparentnych nie będą zwolnione z CIT, jeżeli podmioty te nie podlegają opodatkowaniu lub korzystają ze zwolnienia obejmującego całość dochodów,
- objęcie fundacji regulacjami CFC i exit tax – fundacje rodzinne zostaną objęte zasadami dotyczącymi zagranicznych jednostek kontrolowanych oraz podatku od dochodów z niezrealizowanych zysków,
- rozszerzenie katalogu ukrytych zysków – przychody fundacji rodzinnej z tytułu umorzonych, przedawnionych lub odpisanych jako nieściągalne należności z pożyczek udzielonych beneficjentom, fundatorowi lub osobom fizycznym powiązanym z fundacją nie będą zwolnione z CIT.
Od kiedy?
Projekt przewiduje wejście w życie nowych regulacji od 1 stycznia 2026 r. Jednocześnie przepisy przejściowe wskazują, że ograniczenia dotyczące sprzedaży aktywów będą obejmować także majątek nabyty lub otrzymany przez fundację rodzinną po 31 sierpnia 2025 r.
Co to oznacza w praktyce?
Projektowane zmiany istotnie zawężą dotychczasowe preferencje podatkowe fundacji rodzinnych. Co szczególnie istotne, skutki nowych regulacji obejmą również majątek wniesiony lub nabyty po 31 sierpnia 2025 r. Oznacza to, że decyzje podejmowane jeszcze w tym roku mogą przesądzić o opodatkowaniu przychodów fundacji w kolejnych latach.
Co dalej?
Projekt jest na wczesnym etapie prac legislacyjnych i jego ostateczny kształt może jeszcze ulec zmianie. Będziemy monitorować proces i informować Państwa o kolejnych etapach.
Niemniej, zachęcamy do wstępnego przeanalizowania wpływu proponowanych zmian na funkcjonowanie fundacji rodzinnej i ewentualnego dostosowania planowanych działań.
Zakres naszego wsparcia
W ramach Andersen Tax & Legal świadczymy kompleksowe usługi wsparcia podatkowego, we wszystkich obszarach, w tym także planowania podatkowego z wykorzystaniem instytucji fundacji rodzinnej. Nasze wsparcie obejmuje m.in. przegląd istniejących struktur wraz z analizą podatkową, zidentyfikowanie ryzyk prawnych i podatkowych czy także przedstawienie rekomendowanych działań ukierunkowanych na optymalne ustrukturyzowanie działalności z jednoczesnym zminimalizowaniem zidentyfikowanych ryzyk podatkowych.
Naszymi Klientami są podmioty, które:
- nie posiadają wystarczających zasobów pozwalających na bieżącą i ciągłą weryfikację zmian w przepisach podatkowych, w tym w obszarze fundacji rodzinnych;
- nie posiadają odpowiednich kompetencji ani czasu, aby kompleksowo przeanalizować obecne struktury kapitałowe z uwzględnieniem ryzyk podatkowych oraz optymalnych rozwiązań, które pozwalają zabezpieczyć majątek przekazany do fundacji rodzinnej;
- identyfikują obszary ryzyka podatkowego, które dotychczas nie zostały odpowiednio zaadresowane w organizacji.
Jeżeli powyższe kwestie występują u Państwa w organizacji, to zachęcamy do kontaktu – chętnie omówimy z Państwem, w trakcie niezobowiązującej telekonferencji, zakres naszego potencjalnego wsparcia.
KONTAKT
E: rafal.ciolek@pl.Andersen.com
T: +48 22 690 08 61
M: +48 604 496 335
E: elzbieta.lis@pl.Andersen.com
T: +48 32 731 68 58
M: +48 664 948 038
