Domniemanie i należyta staranność w cenach transferowych – konsultacje podatkowe
5 marca 2021 r. Ministerstwo Finansów rozpoczęło konsultacje podatkowe w sprawie dokumentu „Objaśnienia podatkowe w zakresie cen transferowych nr 4 – domniemanie oraz należyta staranność, o których mowa w art. 11o ust. 1b ustawy o CIT oraz art. 23za ust. 1b ustawy o PIT”.
1 stycznia 2021 r. do ustaw o podatkach dochodowych wprowadzono obowiązek sporządzenia lokalnej dokumentacji cen transferowych dla podatników, którzy dokonują transakcji z podmiotem powiązanym lub niepowiązanym, a rzeczywisty właściciel należności ma miejsce zamieszkania, siedzibę lub zarząd na terytorium lub w kraju stosującym szkodliwą konkurencję podatkową.
W zakresie tego obowiązku stosuje się domniemanie, że rzeczywisty właściciel należności jest podmiotem z raju podatkowego, jeżeli nasz kontrahent zawiera w danym roku transakcje z podmiotami z rajów podatkowych. Badania statusu rzeczywistego właściciela należało będzie dokonywać z zachowaniem należytej staranności.
Obie instytucje budzą niepokój podatników i uzasadnione wątpliwości co do zakresu stosowania omawianej regulacji. Projekt objaśnień udostępniony w ramach konsultacji (dostępny tutaj) zdaje się jednak nie rozwiązywać podstawowych problemów (m. in. w zakresie sytuacji, w których kontrahenci podatnika, będący podmiotami powiązanymi, jak i niepowiązanymi, nie będą chcieli dzielić się jakimikolwiek informacjami w zakresie rozliczeń z podmiotami z tzw. rajów podatkowych). To, co dla Ministerstwa jest oczywiste (tj. współpraca kontrahentów w omawianym zakresie), dla wielu podatników stanowić będzie ogromne wyzwanie.
Szerzej na temat projektu objaśnień piszemy tutaj.
Tym bardziej należy rozważyć złożenie opinii, wniosków i uwag do projektu wraz ze szczegółowym ich uzasadnieniem. Należy tego dokonać w nieprzekraczalnym terminie do dnia 20 kwietnia 2021 r. w formie elektronicznej na adres: konsultacje.ct@mf.gov.pl. Być może wskazanie praktycznych problemów, które spowoduje omawiana regulacja, zmusi Ministerstwo Finansów do zmiany podejścia w zakresie wprowadzonych przepisów.
WYZWANIA W OBSZARZE CEN TRANSFEROWYCH W 2021 r.
Pragniemy przypomnieć Państwu, że w 2021 roku polskich podatników obowiązuje wiele nowości w zakresie cen transferowych (o części z nich pisaliśmy w jednym z naszych poprzednich wpisów).
Do największych wyzwań, które czekają nas w tym roku, można zaliczyć:
- uwzględnienie wpływu pandemii COVID-19 na transakcje zawierane w ramach grup podmiotów powiązanych,
- wymóg aktualizacji analiz porównawczych (szczególnie jeżeli ostatnio zostały sporządzone za 2017 rok),
- nowe wymogi w zakresie dokumentowania transakcji z podmiotami z rajów podatkowych,
- zmiany w raportowaniu TPR.
Pomimo prawdopodobnego przedłużenia terminów, pamiętajmy, że wypełnianie obowiązków z zakresu cen transferowych potrafi być bardzo czasochłonne i nie warto zostawiać tego na ostatni moment, dlatego…
POROZMAWIAJMY
Zespół Cen Transferowych w Andersen posiada bogate doświadczenie w zakresie sporządzania dokumentacji cen transferowych i analiz porównawczych, jak również opracowywania i weryfikacji polityk i procedur cen transferowych i modeli rozliczeń między podmiotami powiązanymi.
W przypadku jakichkolwiek pytań lub wątpliwości w zakresie kwestii poruszonych w niniejszej informacji, pozostajemy do Państwa dyspozycji.
KONTAKT
E: arkadiusz.zurawicki@pl.Andersen.com
T: +48 22 690 08 71
M: +48 508 092 989
E: szymon.chyra@pl.Andersen.com
T: +48 881 823 182