Zaktualizowany projekt nowelizacji Ordynacji podatkowej oraz niektórych innych ustaw
4 sierpnia 2025 r. na stronie Rządowego Centrum Legislacji (Projekt) opublikowano zaktualizowany projekt ustawy o zmianie ustawy – Ordynacja podatkowa oraz niektórych innych ustaw (numer z wykazu UD196). Jakkolwiek pierwsza wersja projektu w ramach trwających prac jest datowana na 26 marca 2025 r., to zaktualizowana wersja projektu z dnia 4 sierpnia 2025 r. przewiduje dość istotne zmiany względem pierwotnej wersji.
Obecnie projekt znajduje się na etapie opiniowania i nie został jeszcze skierowany do Sejmu.
Co ma się zmienić?
Projekt przewiduje szereg zmian, przy czym najistotniejsze z nich to:
1. Obszar dot. okresu przedawnienia zobowiązań podatkowych
- Likwidacja przesłanki zawieszenia przedawnienia w przypadku postępowania karnego skarbowego – wszczęcie postępowania o przestępstwo lub wykroczenie skarbowe nie będzie już przerywać biegu terminu przedawnienia. Rozwiązanie ma ograniczyć dotychczasowe nadużycia organów podatkowych prowadzące do sporów sądowych ze względu na instrumentalne wszczynanie postępowań karnych skarbowych w celu zawieszenia przedawnienia.
- Zmiana zasad dotyczących zobowiązań zabezpieczonych hipoteką lub zastawem skarbowym – zniesienie instytucji „nieprzedawniania się” takich zobowiązań i zastąpienie jej zawieszeniem biegu przedawnienia na czas wpisu hipoteki przymusowej lub zastawu skarbowego, przy czym zawieszenie nie może trwać dłużej niż 5 lat.
- Nowa przesłanka zawieszenia przedawnienia – dotyczyć będzie postępowań podatkowych związanych z unikaniem opodatkowania. Zawieszenie w oparciu o tę przesłankę nie może jednak trwać dłużej niż 2 lata.
- Możliwość wydłużenia terminu przedawnienia o dodatkowy rok – w przypadku złożenia korekty deklaracji w krótkim czasie przed upływem terminu przedawnienia tj. mniej niż rok przed końcem terminu przedawnienia lub gdy zostaną ujawnione dochody z nieujawnionych źródeł.
2. Obszar KKS
- Uniezależnienie terminu ustania karalności przestępstwa skarbowego od przedawnienia uszczuplonej należności publicznoprawnej – ustanie karalności przestępstwa skarbowego nie będzie zależeć od przedawnienia zobowiązania podatkowego. W rezultacie postępowanie karne skarbowe będzie mogło być wszczęte nawet w sytuacji, gdy zobowiązanie podatkowe zostało już przedawnione. Proponowana zmiana daje zatem możliwość dochodzenia uszczuplonej należności publicznoprawnej w postępowaniu karnym skarbowym przy udziale uprawnionego oskarżyciela, a nie w trybie przepisów Ordynacji podatkowej lub ustawy o KAS w stosunku do podatnika.
3. Obszar MDR
- Wyłączenie schematów podatkowych z interpretacji indywidualnych – projekt zakłada brak możliwości składania wniosków o interpretację indywidualną w zakresie przepisów dotyczących schematów podatkowych (MDR). Dyrektor KIS nie będzie zobowiązany do wydawania takich interpretacji.
- Ograniczenie raportowania MDR – likwidacja obowiązku raportowania krajowych schematów podatkowych oraz usunięcie szczególnych i ogólnych cech rozpoznawczych niewystępujących w dyrektywie, która stanowiła podstawę dla implementacji przepisów MDR do polskiego porządku prawnego;
- Zmiana katalogu podmiotów w MDR – usunięcie kategorii „wspomagającego”. Pozostaną jedynie „promotor” i „korzystający”, zgodnie z dyrektywą.
- Podpisywanie informacji MDR-3 przez pełnomocnika – dopuszczenie podpisu pełnomocnika w informacjach o stosowaniu schematu podatkowego.
- Likwidacja obowiązku posiadania procedury MDR – brak wymogu posiadania wewnętrznej procedury dotyczącej przekazywania informacji o schematach podatkowych.
- Zmiany w sankcjach KKS za naruszenia MDR – zmiany przewidują obniżenie kar za brak przekazania informacji, ale wprowadzają również dodatkowe sankcje za przekazanie jej po terminie.
4. Pozostałe wybrane zmiany
- Podwyższenie limitu dla zapłaty podatku przez osobę trzecią – zwiększenie kwoty zobowiązania podatkowego z 1 tys. zł do 5 tys. zł, do której możliwa jest zapłata podatku przez podmiot inny niż podatnik.
- Umorzenie podatku przed terminem płatności – wprowadzenie możliwości umorzenia zobowiązania podatkowego jeszcze przed upływem terminu jego zapłaty.
- Rezygnacja z wniosku o stwierdzenie nadpłaty – gdy nadpłata wynika z korekty zeznania lub deklaracji, podatnik nie będzie musiał składać odrębnego wniosku.
Co to oznacza w praktyce?
Zakres proponowanych zmian jest dość szeroki. Kluczowe zmiany dotyczą okresu przedawnienia oraz regulacji MDR. Jakkolwiek projektowane przepisy adresują również problem instrumentalnego inicjowania postępowań karnych skarbowych w celu przerwania biegu przedawnienia, to wyłączenie ustania karalności na gruncie KKS ze względu na przedawnienie zobowiązania podatkowego otwiera możliwość dochodzenia należności publicznoprawnych – formalnie przedawnionych – od osób fizycznych odpowiadających za rozliczenia podatkowe w organizacji, które podlegają odpowiedzialności na gruncie KKS.
Kluczowe jest zatem przeanalizowanie wewnętrznych procesów i funkcji podatkowych w organizacji w celu zidentyfikowania potencjalnych luk kreujących potencjalne ryzyko podatkowe, również w kontekście odpowiedzialności KKS.
Od kiedy?
Znacząca większość projektowanych zmian ma wejść w życie 1 stycznia 2026 r., przy czym część zmian ma obowiązywać już wcześniej.
Zakres naszego wsparcia
Oferujemy pełne wsparcie podatkowe, w tym przegląd i usprawnianie procesów oraz procedur podatkowych. Identyfikujemy luki generujące ryzyko, wprowadzamy niezbędne zmiany i tworzymy nowe procedury, by skutecznie zarządzać procesami w organizacji.
W przypadku jakichkolwiek pytań, zachęcamy do kontaktu.
KONTAKT
E: aleksandra.kalinowska@pl.Andersen.com
T: +48 22 690 08 70
M: +48 724 440 693
E: elzbieta.lis@pl.Andersen.com
T: +48 32 731 68 58
M: +48 664 948 038
E: rafal.ciolek@pl.Andersen.com
T: +48 22 690 08 61
M: +48 604 496 335
E: magdalena.patryas@pl.Andersen.com
T: +48 32 731 68 84
M: +48 502 392 419
