Skutki zniesienia stanu zagrożenia epidemicznego dla podatników
Dnia 15 czerwca 2023 roku skierowano do ogłoszenia rozporządzenie Ministra Zdrowia w sprawie odwołania na obszarze Rzeczypospolitej Polskiej stanu zagrożenia epidemicznego. Rozporządzenie przewiduje, że z dniem 1 lipca 2023 roku zostanie odwołany stan zagrożenia epidemicznego.
Powyższe oznacza, że sytuacja zdrowotna staje się bardziej stabilna, ale znaczące zmiany czekają nas również w sferze podatkowej.
Raportowanie schematów podatkowych
Art. 31y ustawy z dnia 2 marca 2020 r. o szczególnych rozwiązaniach związanych z zapobieganiem, przeciwdziałaniem i zwalczaniem COVID-19, innych chorób zakaźnych oraz wywołanych nimi sytuacji kryzysowych (dale: ustawa covidowa) przewidywał, że terminy dotyczące raportowania schematów podatkowych nie rozpoczynają się , a rozpoczęte podlegają zawieszeniu w okresie od dnia 31 marca 2020 r. do 30. dnia następującego po dniu odwołania stanu zagrożenia epidemicznego i stanu epidemii ogłoszonego w związku z COVID-19.
Z powyższego wynika, że zawieszenie obowiązku raportowania krajowych schematów podatkowych pozostanie w mocy jedynie do końca lipca. Natomiast począwszy od sierpnia, raportowanie stanie się obowiązkowe.
Czas na zawiadomienie o płatnościach dokonanych na rachunek spoza tzw. białej listy.
Termin na zgłoszenie do naczelnika Urzędu Skarbowego informacji ZAW-NR o dokonaniu płatności na rachunek, który nie figuruje w wykazie podatników VAT, zostanie skrócony z 14 do 7 dni.
ZAW-NR to zawiadomienie o zapłacie należności na rachunek bankowy inny niż zawarty na dzień zlecenia przelewu w wykazie podatników VAT (tzw. białej liście VAT), o którym mowa w art. 96b ust. 1 ustawy o VAT.
Z początkiem 2020 r. do ustaw o podatkach dochodowych oraz do Ordynacji podatkowej, zostały dodane przepisy określające sankcje z tytułu dokonywania płatności na rachunki spoza wykazu, podatników VAT o którym mowa w art. 96b ustawy o podatku od towarów i usług., czyli spoza białej listy. Głównym celem rejestracji podatników VAT jest zagwarantowanie bezpieczeństwa transakcji pomiędzy kontrahentami.
Wysłanie powiadomienia ZAW-NR umożliwia podatnikowi uwzględnienie płatności na rachunek bankowy wystawcy faktury VAT jako kosztów uzyskania przychodów w PIT i CIT. Dodatkowo, podatnik jest w stanie uniknąć solidarnej odpowiedzialności za zaległości podatkowe dostawcy towarów lub usługodawcy w zakresie VAT związanej z daną transakcją.
Ważność certyfikatów rezydencji
Jak wynika z art. 31ya ustawy covidowej w okresie obowiązywania stanu zagrożenia epidemicznego lub stanu epidemii oraz dwa miesiące dłużej:
- płatnik może posługiwać się posiadanym certyfikatem rezydencji podatnika obejmującym 2019 r. lub 2020 r. pod warunkiem uzyskania oświadczenia podatnika, dotyczącego aktualności danych zawartych w certyfikacie,
- uwzględnione zostają certyfikaty rezydencji, które nie zawierają określonego okresu ważności po upływie 12 miesięcy od ich wydania,
- potwierdzania miejsce zamieszkania i siedziby podatnika dla celów podatkowych może zostać udokumentowane kopią certyfikatu rezydencji, jeżeli informacje wynikające z przedłożonej kopii certyfikatu nie budzą uzasadnionych wątpliwości co do zgodności ze stanem faktycznym.
Wraz z odwołaniem stanu zagrożenia epidemicznego, od 1 września 2023 roku, powyższe ułatwienia zostaną zniesione. W konsekwencji płatnicy będą zobowiązani do stosowania aktualnych certyfikatów rezydencji.
Warto natomiast zauważyć, że zarówno art. 41 ust. 9e ustawy o PIT jaki i art. 26 ust. 1n ustawy o CIT na stałe wprowadził możliwość posługiwania się kopią certyfikatu rezydencji, jeżeli informacje wynikające z przedłożonej kopii certyfikatu rezydencji nie budzą uzasadnionych wątpliwości co do zgodności ze stanem faktycznym.
Obowiązki na gruncie przepisów o cenach transferowych
Przestaną obowiązywać ułatwienia w zakresie cen transferowych dotyczące:
- zwolnienia z obowiązku posiadania oświadczenia podmiotu powiązanego o dokonaniu korekty, dotyczące korekty dokonywanej za rok podatkowy lub w momencie, w którym na całym terytorium RP obowiązywał stan zagrożenia epidemicznego ogłoszony w związku z COVID-19,
- wyłączenia warunku nieponiesienia straty przez podmiot powiązany dla zastosowania zwolnienia z obowiązku sporządzenia lokalnej dokumentacji cen transferowych dotyczących transakcji pomiędzy podmiotami powiązanymi – w przypadku jeżeli obroty podmiotu spadły o co najmniej 50% w stosunku do roku poprzedniego.
- zawężenia kręgu osób upoważnionych do podpisania oświadczenia cen transferowych.
Preferencje mogą być stosowane do czasu odwołania stanu zagrożenia epidemicznego albo za rok podatkowy, w którym obowiązywał stan zagrożenia epidemicznego. Z tego wynika, że możliwe jest zastosowanie tych ułatwień przy tworzeniu dokumentacji cen transferowych na lata 2022-2023, niezależnie od tego, że stan zagrożenia epidemicznego obowiązywał tylko przez część roku podatkowego.
Interpretacje podatkowe
Odwołanie stanu epidemii wpłynie również na procedurę wydawania interpretacji podatkowych. Od 1 lipca przywrócony zostanie standardowy termin wydawania interpretacji, wynoszący trzy miesiące. Dotychczas obowiązujące przepisy ustawy covidowej wydłużały ten termin do sześciu miesięcy.
W związku z odwołaniem stanu zagrożenia epidemicznego, zachęcamy wszystkich podatników do śledzenia zmian w przepisach podatkowych. W przypadku jakichkolwiek pytań lub wątpliwości w zakresie kwestii poruszonych w niniejszej informacji, służymy Państwu pomocą i zachęcamy do kontaktu.
KONTAKT
E: elzbieta.lis@pl.Andersen.com
T: +48 32 731 68 58
M: +48 664 948 038
E: aleksandra.kalinowska@pl.Andersen.com
T: +48 22 690 08 70
M: +48 724 440 693
