CIT pod lupą – ulgi i preferencje Ulga na IPO – jak obniżyć koszty debiutu giełdowego?
Ulga na IPO (eng. Initial Public Offering – pierwsza publiczna oferta) to preferencja podatkowa dla spółek akcyjnych i komandytowo-akcyjnych, które decydują się na debiut giełdowy. Preferencja obowiązuje od 1 stycznia 2022 r. i umożliwia odliczenie od podstawy opodatkowania niektórych kategorii wydatków poniesionych w związku z pierwszą ofertą publiczną akcji.
Ulga ta nie dotyczy bieżącej działalności operacyjnej, lecz jednorazowego zdarzenia, jakim jest wejście spółki na rynek regulowany (GPW) lub do alternatywnego systemu obrotu (NewConnect).
Wpis jest częścią serii – CIT pod lupą. Zachęcamy również do zapoznania się z poprzednimi wpisami dotyczącymi warunków korzystania z innych preferencji w CIT.
Kto może skorzystać z ulgi
Z ulgi mogą skorzystać podatnicy CIT będący spółkami akcyjnymi, którzy dokonują pierwszej oferty publicznej akcji w rozumieniu ustawy o ofercie publicznej i warunkach wprowadzania instrumentów finansowych do zorganizowanego systemu obrotu oraz o spółkach publicznych. Preferencja obejmuje zatem wyłącznie spółki, które dotychczas nie były notowane na żadnym rynku.
Co istotne, ulga dotyczy jedynie emisji nowych akcji. Jeżeli debiut giełdowy polega wyłącznie na zbyciu akcji już istniejących przez dotychczasowych wspólników, wydatki związane z taką ofertą nie podlegają odliczeniu.
Wydatki objęte ulgą
Ustawa wyodrębnia dwie kategorie wydatków podlegających odliczeniu, z różną stawką i różnymi limitami:
- 150% wydatków na przygotowanie prospektu emisyjnego, opłaty notarialne, sądowe, skarbowe i giełdowe oraz na opracowanie i publikację ogłoszeń wymaganych przepisami prawa – bez górnego limitu kwotowego,
- 50%, nie więcej jednak niż 50 000 zł, wydatków na usługi doradztwa prawnego, podatkowego i finansowego, związanych bezpośrednio z ofertą – wartość wydatków przyjmuje się w kwocie netto.
Odliczeniu podlegają wyłącznie wydatki poniesione bezpośrednio na przeprowadzenie konkretnej oferty. Ogólne koszty funkcjonowania spółki lub koszty niezwiązane z konkretną emisją nie kwalifikują się do ulgi. Za wydatki poniesione bezpośrednio na dokonanie pierwszej oferty publicznej uznaje się wydatki związane bezpośrednio i wyłącznie z tą ofertą, poniesione w roku podatkowym, w którym dokonano pierwszej oferty publicznej, lub w roku poprzedzającym ten rok – nie później jednak niż do dnia dokonania tej oferty. Warunkiem jest również, aby wydatki nie zostały podatnikowi zwrócone w jakiejkolwiek formie ani wcześniej odliczone.
Przykład
Spółka akcyjna przygotowująca debiut na GPW poniosła 60 000 zł kosztów przygotowania prospektu emisyjnego oraz opłat giełdowych i notarialnych, a także 80 000 zł kosztów kompleksowego doradztwa prawnego i podatkowego (netto).
Z tytułu pierwszej grupy wydatków spółka odliczy 90 000 zł (150% z 60 000 zł). Z tytułu doradztwa odliczeniu podlega 40 000 zł – 50% z 80 000 zł mieści się w ustawowym limicie 50 000 zł. Łącznie podstawa opodatkowania zostanie pomniejszona o 130 000 zł.
Ważne!
Ulga na IPO pomniejsza podstawę opodatkowania, a nie sam podatek. Odliczenia dokonuje się jednorazowo, w zeznaniu rocznym za rok podatkowy, w którym spółka po raz pierwszy wprowadziła akcje do obrotu giełdowego. Przy czym nie ma możliwości rozłożenia odliczenia na kolejne lata ani jego zastosowania na etapie kalkulacji zaliczek.
Rozliczenie ulgi
Odliczenia dokonuje się w zeznaniu CIT-8 za rok, w którym podatnik wprowadził swoje akcje po raz pierwszy do obrotu na rynku regulowanym akcji albo w alternatywnym systemie obrotu.
Dodatkowo podatnik zobowiązany jest wykazać odliczone wydatki w załączniku CIT-8/O. Dla prawidłowego rozliczenia kluczowe jest zachowanie dokumentacji potwierdzającej zarówno wysokość poniesionych kosztów, jak i fakt ich bezpośredniego związku z ofertą – w tym faktur, umów z doradcami, potwierdzeń wykonania usług oraz dokumentu potwierdzającego datę wprowadzenia akcji do obrotu (np. komunikatu GPW lub NewConnect).
Nasze wsparcie
- Analiza planowanych wydatków związanych z IPO pod kątem możliwości ich odliczenia,
- Kwalifikacja wydatków do właściwej kategorii i stawki odliczenia (150% albo 50%),
- Pomoc w przygotowaniu dokumentacji potwierdzającej poniesienie i związek wydatków z ofertą,
- Wsparcie przy rozliczeniu ulgi w zeznaniu CIT-8 oraz załączniku CIT-8/O,
- Przygotowanie wniosków o indywidualne interpretacje podatkowe.
AUTORZY WPISU
E: piotr.sukienik@pl.Andersen.com
T: +48 32 731 68 50
E: zofia.muszala@pl.andersen.com
T: +48 532 431 652