Ulga na robotyzację do 2036 r.
Ministerstwo Finansów i Gospodarki skierowało do konsultacji publicznych projekt ustawy o zmianie ustawy o PIT, ustawy o CIT oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym (projekt UD461), który przewiduje przedłużenie ulgi na robotyzację o kolejne 10 lat podatkowych – do końca roku podatkowego rozpoczynającego się w 2036 r. Poziom dodatkowego odliczenia ma pozostać bez zmian.
Jednocześnie projekt ma rozstrzygnąć najważniejszy spór dotyczący sposobu kalkulacji ulgi. Zgodnie z kierunkiem przyjętym przez resort finansów kosztem kwalifikowanym ma być kwota odpisów amortyzacyjnych od środka trwałego, a nie jego cena nabycia odliczana jednorazowo.
1. Co ma się zmienić?
Projekt nie zwiększa wysokości ulgi. Wydłuża natomiast okres jej stosowania i ma jednoznacznie określić moment oraz podstawę dodatkowego odliczenia.
| Obszar | Obecne zasady | Projekt UD461 |
| Okres stosowania | Koszty ponoszone w latach podatkowych rozpoczynających się w okresie 2022-2026. | Koszty ponoszone również w kolejnych 10 latach podatkowych – do końca roku podatkowego rozpoczynającego się w 2036 r. |
| Wysokość odliczenia | Dodatkowe odliczenie do 50% kosztów uzyskania przychodów poniesionych na robotyzację. | Bez zmian – dodatkowe odliczenie nadal ma wynosić do 50% kosztów kwalifikowanych. |
| Podstawa odliczenia | Spór: cena nabycia środka trwałego czy dokonywane od niego odpisy amortyzacyjne. | Przepisy mają potwierdzić, że kosztem kwalifikowanym jest kwota odpisów amortyzacyjnych. |
2. Jak działa ulga na robotyzację?
Ulga jest uregulowana w art. 38eb ustawy o CIT oraz art. 52jb ustawy o PIT. Pozwala podatnikom osiągającym dochody z działalności operacyjnej dodatkowo odliczyć od podstawy opodatkowania do 50% kosztów uzyskania przychodów poniesionych na robotyzację.
3. Cena nabycia czy odpisy amortyzacyjne?
Obecne przepisy określają, że za koszty uzyskania przychodów poniesionych na robotyzację uznaje się „koszty nabycia”. Równocześnie art. 38eb ust. 1 ustawy o CIT wiąże ulgę z kosztami uzyskania przychodów poniesionymi w danym roku podatkowym. W przypadku środków trwałych wydatek na zakup staje się co do zasady kosztem podatkowym poprzez odpisy amortyzacyjne. Zestawienie tych regulacji doprowadziło do rozbieżnych interpretacji.
- Stanowisko organów podatkowych – dodatkowemu odliczeniu podlega 50% odpisów amortyzacyjnych zaliczonych w danym roku do kosztów uzyskania przychodów, a nie 50% ceny nabycia środka trwałego odliczone jednorazowo.
- Korzystna linia orzecznicza – w szeregu nieprawomocnych wyroków wojewódzkie sądy administracyjne dopuszczały jednorazowe odliczenie 50% ceny nabycia, wskazując m.in. na literalne brzmienie katalogu kosztów robotyzacji.
- Kierunek projektu – nowelizacja ma wprost potwierdzić podejście MF i powiązać rozliczenie ulgi z dokonywanymi odpisami amortyzacyjnymi.
4. Przykład wpływu na rozliczenie
Założenia: robot o wartości początkowej 1 000 000 PLN, amortyzacja podatkowa 10% rocznie, stawka CIT 19%, pełne prawo do ulgi oraz dochód pozwalający wykorzystać odliczenie.
| Pozycja | Kwota roczna | Efekt |
| Odpis amortyzacyjny | 100 000 PLN | Koszt uzyskania przychodów na zasadach ogólnych |
| Dodatkowe odliczenie | 50 000 PLN | 50% rocznego odpisu amortyzacyjnego |
| Oszczędność w CIT | 9 500 PLN | 50 000 PLN x 19% |
| Łączna potencjalna oszczędność | 95 000 PLN | Przy pełnym rozliczeniu wartości początkowej w 10 latach |
5. Pozostałe zmiany objęte UD461
Projekt przewiduje również istotne zmiany w innych preferencjach podatkowych:
| Preferencja | Projektowana zmiana |
| Ulga na ekspansję | Uchylenie art. 18eb ustawy o CIT oraz art. 26gb ustawy o PIT. |
| Ulga internetowa | Likwidacja w PIT i ryczałcie. |
| Ulga na krwiodawstwo | Podwojenie wartości odliczenia za oddaną krew i jej składniki – z 130 PLN do 260 PLN za litr. |
6. Status prac legislacyjnych
Projekt UD461 znajduje się na etapie konsultacji publicznych. Planowany termin jego przyjęcia przez Radę Ministrów został wskazany na III/IV kwartał 2026 r., a wejście zmian w życie zakładane jest co do zasady od 1 stycznia 2027 r. Projekt może ulec zmianie w toku dalszych prac legislacyjnych.
Jak możemy pomóc?
Oferujemy wsparcie w zakresie identyfikacji kosztów kwalifikowanych, techniczno-podatkowej oceny inwestycji, kalkulacji korzyści, przygotowania dokumentacji potwierdzającej prawo do ulgi oraz analizy historycznych rozliczeń i toczących się sporów.
Mamy nadzieję, że powyższe informacje okażą się dla Państwa pomocne. W razie pytań lub wątpliwości pozostajemy do Państwa dyspozycji.
KONTAKT
E: rafal.ciolek@pl.Andersen.com
T: +48 22 690 08 61
M: +48 604 496 335
E: elzbieta.lis@pl.Andersen.com
T: +48 32 731 68 58
M: +48 664 948 038
