MF wycofuje się z większości zmian uszczelniających w PIT i CIT ale proponuje również nowe rozwiązania
23 lipca 2026 r. opublikowano kolejną wersję projektu ustawy o zmianie ustawy o PIT oraz ustawy o CIT (UD116). Projekt został skierowany do Stałego Komitetu Rady Ministrów. W porównaniu z pierwotną wersją z 16 września 2025 r. jego zakres został istotnie ograniczony.
Z projektu usunięto znaczną część rozwiązań o charakterze uszczelniającym. Jednocześnie pozostawiono kilka zmian doprecyzowujących, a projekt uzupełniono o nowe regulacje – w tym niekorzystne wyłączenie z kosztów uzyskania przychodów kosztów refinansowania określonych transakcji kapitałowych.
1. Zmiany usunięte z projektu
W aktualnej wersji projektu nie znalazły się następujące rozwiązania zapowiadane w pierwotnym projekcie:
- Darowizny rzeczy ruchomych po wykupie z leasingu – zrezygnowano z wydłużenia z 6 miesięcy do 3 lat okresu, w którym sprzedaż przez członka najbliższej rodziny rzeczy otrzymanej od przedsiębiorcy miała podlegać PIT.
- Programy motywacyjne – usunięto przepisy przewidujące przekwalifikowanie przychodów z realizacji lub zbycia instrumentów finansowych i praw majątkowych do źródła, w ramach którego podatnik otrzymał pierwotne świadczenie.
- Likwidacja spółki transparentnej po przekształceniu – wycofano propozycję opodatkowania majątku otrzymanego przez wspólników w razie likwidacji spółki osobowej przed upływem 3 lat od przekształcenia spółki będącej podatnikiem CIT.
- Datio in solutum – z projektu usunięto szczególną regulację określającą przychód przy przeniesieniu nieruchomości, prawa majątkowego lub rzeczy w celu uregulowania zobowiązania.
- Ulga mieszkaniowa – zrezygnowano z ograniczeń dotyczących posiadania innych nieruchomości oraz wielokrotnego korzystania z ulgi w krótkich odstępach czasu.
- Koszt przy sprzedaży udziałów spółki powstałej z przekształcenia – wycofano przepisy nakazujące przyjmowanie historycznych wydatków na nabycie lub objęcie udziałów w spółce przekształcanej.
- Amortyzacja w spółkach nieruchomościowych – usunięto rozszerzenie ograniczenia amortyzacji na nieruchomości ujmowane bilansowo jako inwestycje.
- Amortyzacja wartości firmy – pozostawiono możliwość amortyzacji wartości firmy powstałej przy przyjęciu przedsiębiorstwa lub ZCP do odpłatnego korzystania w ramach leasingu finansowego.
- Zmiana stawek amortyzacyjnych – zrezygnowano z ograniczeń dotyczących podwyższania i obniżania stawek, w tym z terminu powiązanego ze złożeniem zeznania rocznego.
- Umorzenie udziałów i obniżenie ich wartości nominalnej – usunięto szczególne zasady ustalania kosztów w razie zmniejszenia wartości udziałów bez ich prawnego unicestwienia.
- IP Box – wycofano wymóg zatrudnienia co najmniej 3 osób jako warunek stosowania stawki 5%.
- Danina solidarnościowa a IP Box – dochody opodatkowane w ramach IP Box nie zostały ostatecznie włączone do podstawy daniny solidarnościowej.
- Definicja małego podatnika i podmiotu rozpoczynającego działalność – usunięto proporcjonalne ustalanie limitu przychodów dla roku krótszego lub dłuższego niż 12 miesięcy oraz definicję wyłączającą z preferencji podmioty kontynuujące cudze przedsiębiorstwo lub ZCP.
- Minimalny CIT – wycofano podwyższenie uproszczonej podstawy do 5% przychodów dla podatników z przychodami przekraczającymi 50 mln EUR oraz skrócenie z 3 do 2 lat okresu badania rentowności.
- Ukryte zyski w estońskim CIT – usunięto planowane rozszerzenie definicji, w tym rezygnację z przesłanki związku świadczenia z prawem do udziału w zysku oraz szczególny katalog świadczeń na rzecz wspólników i podmiotów powiązanych.
- Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych – projekt nie obejmuje już ustawy o ryczałcie. Nie zostanie zatem wprowadzona w ramach UD116 stawka 17% dla określonych usług świadczonych na rzecz podmiotów powiązanych.
2. Zmiany, które pozostają w projekcie
Bezpieczna przystań dla pożyczek
- Oprocentowanie zmienne – bezpieczna przystań ma obejmować pożyczki, których oprocentowanie jest oparte na stopie bazowej i marży oraz aktualizowane nie rzadziej niż raz na 3 miesiące.
- Moment ustalenia warunków – rodzaj stopy bazowej i wysokość marży będą określane według obwieszczenia Ministra Finansów aktualnego na dzień zawarcia umowy.
Danina solidarnościowa – możliwość rozliczenia strat
- Straty z lat ubiegłych – utrzymano możliwość pomniejszenia dochodu uwzględnianego w podstawie daniny solidarnościowej o straty z tego samego źródła przychodów.
- IP Box poza podstawą – w odróżnieniu od wcześniejszej wersji dochody z IP Box nie mają zostać objęte daniną.
3. Nowe oraz istotnie zmodyfikowane rozwiązania
Nowoprojektowane regulacje obejmują m.in.:
Wyłączenie z KUP kosztów refinansowania transakcji kapitałowych
- Kolejne finansowanie – projektowane zmiany mają rozszerzyć ograniczenia z art. 16 ust. 1 pkt 13e i 13f na koszty kolejnego finansowania dłużnego zaciągniętego w celu spłaty finansowania przeznaczonego na wskazane w tych przepisach transakcje kapitałowe.
- Refinansowanie i konsolidacja – ograniczenie obejmie refinansowanie, konsolidację kilku zobowiązań oraz wieloetapowe zastępowanie wcześniejszego długu kolejnym finansowaniem.
- Finansowanie mieszane – jeżeli środki są przeznaczone także na inne cele, część kosztów wyłączona z KUP będzie ustalana proporcjonalnie według kwoty kapitału przypadającej na cele objęte ograniczeniem.
Waloryzacja środków na tzw. rachunkach uśpionych
- Źródło przychodu – ustawowa waloryzacja środków zgromadzonych na rachunkach bankowych oraz rachunkach członków SKOK ma stanowić przychód z kapitałów pieniężnych.
- Moment powstania przychodu – przychód ma powstawać w dniu dopisania kwoty waloryzacji do rachunku i podlegać 19% zryczałtowanemu PIT.
Limit kosztów dotyczących samochodów – dokumentowanie emisji CO₂
- Dodatkowe dowody – dla zastosowania limitu 150 000 zł przy emisji poniżej 50 g CO₂/km wystarczające mają być nie tylko dane z CEPiK, lecz również świadectwo zgodności CoC albo dokument wydany lub uznany przez Dyrektora Transportowego Dozoru Technicznego.
- Brak danych w CEPiK – podatnik nie utraci wyższego limitu wyłącznie dlatego, że informacja o emisji nie została ujawniona w centralnej ewidencji pojazdów.
Rozszerzenie zwolnień w CIT
- Organizacje pozarządowe – 17 ust. 1 pkt 4 ustawy o CIT ma odwoływać się do katalogu zadań publicznych z art. 4 ustawy o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie. Zwolnienie obejmie dochody przeznaczone na te cele, z zachowaniem pozostałych warunków ustawowych.
- Bank Gospodarstwa Krajowego – zwolnieniem mają zostać objęte określone dochody BGK związane z obsługą powierzonych funduszy oraz ze zbyciem lub wykupem obligacji skarbowych otrzymanych na zwiększenie funduszu statutowego.
Minimalny CIT – nowe wyłączenia branżowe
- Energia i ciepło – wyłączenie z minimalnego CIT ma objąć podatników, których niska rentowność wynika ze sprzedaży energii elektrycznej, ciepła lub gazu przewodowego.
- Koksownictwo i hutnictwo – analogiczne wyłączenie przewidziano dla działalności w zakresie przetwórstwa węgla koksowego i hutnictwa.
4. Co projekt oznacza dla podatników?
- Mniejsze ryzyko zmian od 2027 r. – większość wcześniej zapowiadanych uszczelnień w obszarze restrukturyzacji, amortyzacji, IP Box, ulgi mieszkaniowej i ryczałtu została usunięta.
- Nowe ryzyko finansowania – najistotniejszą nową zmianą dla grup kapitałowych może być objęcie wyłączeniem z KUP kosztów kolejnych refinansowań finansowania transakcji kapitałowych.
- Część zmian obejmie wcześniejsze okresy – podatnicy powinni zweryfikować skutki regulacji dotyczących obligacji, waloryzacji rachunków oraz dokumentowania emisji CO₂, dla których przewidziano wcześniejsze daty zastosowania.
Zaproponowane zmiany mogą istotnie wpływać na rozliczenia podatników i powinny zostać uwzględnione przy planowaniu finansowania, reorganizacji oraz wyboru formy opodatkowania na kolejne lata.
Oferujemy wsparcie w zakresie analizy wpływu planowanych zmian na działalność poszczególnych organizacji, przeglądu struktur finansowania oraz bieżącego doradztwa podatkowego.
Mamy nadzieję, że powyższe informacje okażą się dla Państwa pomocne. W razie pytań lub wątpliwości pozostajemy do Państwa dyspozycji.
KONTAKT
Rafał Ciołek
Partner, Warszawa
E: rafal.ciolek@pl.Andersen.com
T: +48 22 690 08 61
M: +48 604 496 335
