Stawka 22% dla największych podatników i do 30% dla energetyki
21 sierpnia br. Ministerstwo Finansów i Gospodarki opublikowało projekt UD458 przewidujący m.in. wprowadzenie 22% stawki CIT dla największych podatników. Równolegle w wykazie prac legislacyjnych Rady Ministrów zamieszczono założenia projektu UD459, zgodnie z którymi określone podmioty z sektora paliwowego, gazowego i energetycznego miałyby zostać czasowo objęte stawką sięgającą 30%.
Obie propozycje mają obowiązywać od 2027 r. i mogą istotnie wpłynąć na efektywne obciążenie podatkowe, przepływy pieniężne, wycenę inwestycji oraz modele finansowania dużych grup kapitałowych.
1. Dwa projekty – dwa poziomy podwyższonego CIT
UD458 ma charakter przekrojowy i podwyższa podstawową stawkę CIT dla największych podatników niezależnie od branży. UD459 stanowi natomiast sektorowe i czasowe zwiększenie obciążenia dla określonych przedsiębiorstw paliwowych, gazowych oraz elektroenergetycznych.
| Projekt | Zakres | Projektowana stawka CIT |
| UD458 | Najwięksi podatnicy, PGK oraz wskazane jednostki składowe grup krajowych i międzynarodowych | 22% od 2027 r. |
| UD459 | Wybrane duże podmioty sektora paliwowego, gazowego oraz przesyłu i dystrybucji energii | 30% / 26% / 23% w latach 2027–2029 |
2. UD458 – stawka CIT 22% dla największych podatników
Projekt UD458 zakłada dodanie nowej 22% stawki CIT, która ma znaleźć zastosowanie od 1 stycznia 2027 r. Rozwiązanie ma zwiększyć udział największych podmiotów gospodarczych w finansowaniu wydatków publicznych, przy zachowaniu dotychczasowych zasad opodatkowania pozostałych podatników.
Kogo ma objąć stawka 22%?
- Podatnicy przekraczający próg przychodowy – podmioty, których przychody osiągnięte w poprzednim roku podatkowym przekroczyły równowartość 50 mln EUR.
- Podatkowe grupy kapitałowe – projekt przewiduje objęcie nową stawką również PGK.
- Jednostki składowe grup GloBE – stawka ma znaleźć zastosowanie także do podatników będących jednostkami składowymi grupy krajowej albo międzynarodowej w rozumieniu ustawy o opodatkowaniu wyrównawczym.
Zaliczki uproszczone
W przypadku podatników objętych 22% CIT kwota zaliczki uproszczonej ma zostać podwyższona o 15,8%. Wskaźnik odpowiada relacji pomiędzy projektowaną stawką 22% a obecną stawką 19%, dzięki czemu bieżące wpłaty mają odzwierciedlać wyższe docelowe zobowiązanie.
3. UD459 – sektorowe stawki CIT do 30%
W przypadku UD459 publicznie dostępne są obecnie założenia wpisane do wykazu prac legislacyjnych i programowych Rady Ministrów. Projekt ustawy nie został jeszcze opublikowany w RCL. Ostateczny zakres podmiotowy i mechanizm kalkulacji podatku mogą zatem ulec zmianie.
Zgodnie z założeniami czasowo podwyższona stawka ma objąć największe podmioty wykonujące określone rodzaje działalności w sektorze paliwowym, gazowym i energetycznym, których przychody przekraczają 50 mln EUR.
Działalność objęta projektowanym rozwiązaniem
- Sektor naftowo-gazowy – wydobywanie gazu ziemnego lub ropy naftowej, obrót paliwem gazowym, handel gazem ziemnym z zagranicą oraz obrót ropą naftową.
- Paliwa ciekłe – wytwarzanie paliw ciekłych oraz obrót tymi paliwami.
- Energia elektryczna – przesyłanie energii elektrycznej oraz jej dystrybucja przez największych operatorów.
- Podatkowe grupy kapitałowe – wyższa stawka ma obejmować również PGK, jeżeli w jej skład wchodzi spółka prowadząca działalność objętą zakresem sektorowym.
Harmonogram stawek
| Rok podatkowy | Planowana stawka CIT | Relacja do obecnej stawki 19% |
| 2027 | 30% | +11 p.p.; wzrost nominalnego podatku o ok. 57,9% |
| 2028 | 26% | +7 p.p.; wzrost nominalnego podatku o ok. 36,8% |
| 2029 | 23% | +4 p.p.; wzrost nominalnego podatku o ok. 21,1% |
| Od 2030 | Stawka właściwa na zasadach ogólnych | Potencjalnie 22% dla największych podmiotów, jeżeli UD458 wejdzie w życie |
4. Co projekty oznaczają dla podatników?
- Weryfikacja zakresu podmiotowego – grupy powinny ustalić, które spółki spełnią kryterium przychodowe, są członkami PGK albo jednostkami składowymi grup GloBE oraz prowadzą działalność sektorową wskazaną w UD459.
- Aktywa i rezerwy z tytułu podatku odroczonego – należy przeanalizować przyszłą wartość strat podatkowych, różnic przejściowych i planów wykorzystania aktywów podatkowych.
- Straty podatkowe i moment rozpoznawania kosztów – istotne może być zweryfikowanie możliwości wykorzystania strat, harmonogramu inwestycji, amortyzacji oraz momentu rozpoznawania przychodów i kosztów, z zachowaniem zasad ustawowych.
- Ceny transferowe i podział funkcji – warto ocenić, czy obecny podział funkcji, aktywów i ryzyk oraz zasady rozliczeń wewnątrzgrupowych pozostają rynkowe i efektywne przy istotnie wyższej stawce CIT.
5. Status prac legislacyjnych
| Projekt | Stan na 27 sierpnia 2026 r. | Zakładany termin |
| UD458 | Projekt opublikowany w RCL; etap rządowych uzgodnień i konsultacji | Co do zasady od 1 stycznia 2027 r. |
| UD459 | Założenia w wykazie prac Rady Ministrów; brak opublikowanego projektu ustawy | Stawki sektorowe od 2027 r. |
Jak możemy pomóc?
Oferujemy wsparcie w zakresie analizy wpływu projektowanych stawek na działalność poszczególnych organizacji, przeglądu efektywności struktur podatkowych i finansowania oraz przygotowania planu działań przed 2027 r.
Będziemy śledzić przebieg procesu legislacyjnego i informować Państwa, gdy przepisy zostaną ostatecznie uchwalone oraz jak wpłyną na bieżącą działalność określonych przedsiębiorstw.
W razie jakichkolwiek pytań zapraszamy do kontaktu.
KONTAKT
E: rafal.ciolek@pl.Andersen.com
T: +48 22 690 08 61
M: +48 604 496 335
E: magdalena.keska-nowicka@pl.Andersen.com
T: +48 570 287 267