Zmiany w podpisywaniu formularza TPR, dokumentacji lokalnej oraz poszerzenie odpowiedzialności na gruncie KKS w obszarze cen transferowych
Projekt wprowadzający zmiany w zakresie dokumentowania cen transferowych opublikowany na witrynie rządowego centrum legislacji
31 marca br. w wykazie prac legislacyjnych i programowych Rady Ministrów opublikowano informację o projekcie ustawy o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz ustawy – Kodeks karny skarbowy.
Projekt Ministerstwa Finansów, wg twórców, ma na celu zmniejszenie obciążeń administracyjnych dla firm, redukcję kosztów prowadzenia działalności oraz zwiększenie przejrzystości systemu podatkowego. W obszarze cen transferowych (TP) skupiono się przede wszystkim na ułatwieniach w raportowaniu (TPR), przy jednoczesnym poszerzeniu odpowiedzialności na gruncie Kodeksu karnego skarbowego (KKS).
Kluczowe zmiany w obszarze cen transferowych
Projekt zakłada z jednej strony uproszczenie obowiązków sprawozdawczych dla części podatników, a z drugiej – doprecyzowanie przepisów i rozszerzenie zakresu odpowiedzialności.
Do najważniejszych zmian należą:
- Uproszczenie sposobu podpisywania Informacji TPR oraz zmiana zasad składania oświadczenia o cenach transferowych – oświadczenie o rynkowości cen transferowych zostaje przeniesione do dokumentacji lokalnej, wobec czego informacja TPR nie będzie już wymagała podpisu członka zarządu. Członek zarządu będzie jednak nadal zobowiązany do podpisu oświadczenia, które ma w założeniu stanowić element dokumentacji lokalnej;
- Zwolnienie mikro- i małych przedsiębiorców z obowiązku wskazywania w Informacji TPR wartości wskaźników ogólnych, które mierzą ich sytuację finansową;
- Dodanie odpowiedzialności karnoskarbowej za sporządzenie dokumentacji lokalnej (Local File) niezgodnie z wymogami formalnymi z ustawy o PIT/CIT.
Zgodnie z projektem ustawy, nowe przepisy będą miały zastosowanie do informacji TPR składanych za rok podatkowy rozpoczynający się po 31 grudnia 2025 roku. Wyjątkiem są regulacje dotyczące odpowiedzialności karnoskarbowej, które wejdą w życie 1 stycznia 2027 roku. Oznacza to, że nowe regulacje znajdą zastosowanie do dokumentacji cen transferowych i TPR przygotowywanych za rok podatkowy 2026.
Co to oznacza dla podatników?
Wprowadzane zmiany stanowią w założeniu uproszczenie, ułatwiając wysyłkę formularza TPR poprzez rozszerzenie katalogu osób uprawnionych do jego złożenia na każdego pełnomocnika w rozumieniu Ordynacji Podatkowej. Niemniej, przeniesienie oświadczenia o rynkowości cen transferowych do dokumentacji lokalnej, oznacza, że członek zarządu będzie nadal zobowiązany do złożenia podpisu kwalifikowanego – zmieni się jedynie miejsce złożenia podpisu (z TPR na dokumentację cen transferowych) oraz termin na jego złożenie.
Zwracamy uwagę, że taki podpis będzie stanowić „stempel czasowy” w dokumentacji lokalnej, wyznaczając ostateczny moment jej sporządzenia, tj. do końca 10. miesiąca po zakończeniu roku podatkowego. Z tego powodu istotne będzie odpowiednio wcześniejsze rozplanowanie prac nad dokumentacją lokalną tak, aby była ona w pełni gotowa w terminie ustawowym.
Co ważne, projekt zakłada wprowadzenie do Kodeksu karnego skarbowego odpowiedzialności za sporządzenie lokalnej dokumentacji cen transferowych niezgodnie z wymogami ustaw o PIT i CIT. Przykładowo, sankcje karnoskarbowe będą obejmować przypadki, w których dokumentacja nie będzie zawierać wymaganego prawem oświadczenia w lokalnej dokumentacji. Mogą one zrealizować się także w sytuacji, gdy dokumentacja nie będzie obejmować jakiegokolwiek innego elementu wymaganego przepisami.
Będziemy śledzić dalsze losy projektu i informować o finalnym brzmieniu. Może on w praktyce mieć duży wpływ na planowanie prac związanych z dokumentacją podatkową.
W razie pytań zapraszamy do kontaktu z naszym zespołem!
KONTAKT
E: arkadiusz.zurawicki@pl.Andersen.com
T: +48 22 690 08 71
M: +48 508 092 989